Обращение взыскания на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей

Содержание

Вопрос 1. Обращение взыскания на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей…………………………………...стр.5

Вопрос 2. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговой проверки………………………………стр.10

Задача 1. Главный бухгалтер ООО «Модус» Чугуева по запросу налогового органа представила истребованные документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, с опозданием на 15 дней. Чугуева пояснила, что часть истребованных документов была у директора, который находился в командировке. Должностным лицом налогового органа в отношении Чугуевой  был составлен протокол об административном правонарушении, рассмотрев который руководитель налогового органа вынес Чугуевой устное замечание и предупредил о недопустимости нарушения сроков предоставления документов.

Оцените правомерность принятых решений с позиции норм НК РФ и КоАП РФ. Должно ли ООО понести ответственность?..........................стр.12

Задача 2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В прошлом году доходы составили 2 350 000 руб., расходы – 1 850 000 руб. Было безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 000 руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 000 руб. (три станка стоимостью 40 000 руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 000 руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 000 руб.

Исчислите сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет…………………….стр13

Список использованных источников……………….…………..стр.14

 

Вопрос 1. Обращение взыскания на имущество организаций и индивидуальных предпринимателей

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ:

1) путем обращения взыскания  на денежные средства на счетах  налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального  предпринимателя в банках;

2) за счет иного имущества  налогоплательщика (при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика (налогового  агента) организации или индивидуального  предпринимателя или при отсутствии  информации о счетах);

3) если недоимка по  налогу числится за физическим  лицом, то взыскание производится  за счет имущества, в том числе  денежных средств на счетах  в банке и наличных денежных  средств, данного физического лица  в судебном порядке.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) (п. 7 ст. 46 НК РФ).

 Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Налоговый орган направляет решение о взыскании налога за счет имущества в течение трех дней с момента вынесения постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом1.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 4 ст. 47 НК РФ). Следует отметить, что взыскание налога за счет имущества производится последовательно в отношении (п. 5 ст. 47 НК РФ):

 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание как на денежные средства на счетах в банке;

 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров);

 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм2.

 Порядок взыскания налога за счет денежных средств на счетах в банке и за счет имущества применяется также в отношении пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

 

Вопрос 2. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговой проверки

Производство по делам о налоговых правонарушениях— это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях различен в зависимости от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля выявлено налоговое правонарушение (ст. 100.1 НК РФ). Если налоговое правонарушение выявлено в ходе налоговой проверки (камеральной или выездной), то производство происходит в порядке, установленном ст. 101 Налогового кодекса. Если же налоговое правонарушение установлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производство по нему осуществляется в порядке, установленном ст. 101.4 Налогового кодекса.

Следует отметить, что такие налоговые правонарушения, как:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
• неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора (ст. 122 НК РФ);
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ),

 могут быть обнаружены только в ходе налоговых проверок.

Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, содержит в себе ряд последовательных этапов:

1-й этап—представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки;

2-й этап—рассмотрение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки, в том числе возражений налогоплательщика;

3-й этап—принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;

4-й этап—вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику (его представителю);

5-й этап—направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки3.

Акт налоговой проверки является по существу первичным правоприменительным актом, с которого и начинается процесс привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (процесс производства по налоговому правонарушению).

Принятие решения по результатам налоговой проверки осуществляется в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для направления возражений по акту налоговой проверки4.

Согласно п. 1 ст. 101 Налогового кодекса срок для рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия по ним решения может быть продлен не более чем на один месяц.

Полномочиями по рассмотрению материалов налоговой проверки и принятию по ним решения обладают руководитель налогового органа и (или) его заместитель. О месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки извещается лицо, в отношении которого проводилась проверка. Неявка лица, извещенного надлежащим образом, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением случаев, когда явка заинтересованного лица признана руководителем налогового органа (его заместителем) обязательной.

Неизвещение лица о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки может быть признано судом как существенное нарушение порядка вынесения решения по материалам налоговой проверки и являться основанием для его отмены.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель налогового органа (его заместитель):

• объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
• устанавливает факт явки (неявки) лиц, приглашенных для участия в рассмотрении материалов. Разрешает вопрос о возможности рассмотрения материалов проверки в отсутствие участников производства, извещенных надлежащим образом либо об отложении указанного рассмотрения;
• проверяет полномочия законного представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
• разъясняет лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
• выносит решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Вынесение решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки принимается руководителем налогового органа (его заместителем) в случаях, когда в ходе рассмотрения материалов проверки возникает необходимость в получении дополнительных доказательств совершения налогового правонарушения либо подтверждения обоснованности доводов налогоплательщика по существу представленных им возражений.

Сбор дополнительных доказательств для подтверждения совершения налогового правонарушения осуществляется на основании Решения руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении дополнительных мероприятии налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут быть истребованы документы в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса, проведены экспертизы, допрошены свидетели.

В решении о назначении дополнительных мероприятии налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указывается срок, в который они должны быть проведены и который не может превышать одного месяца, указывается конкретная форма дополнительных мероприятии налогового контроля.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть оглашены материалы проверки (акт налоговой поверки, представленные налогоплательщиком возражения, протоколы и т.д.), заслушаны объяснения заинтересованных лиц, исследованы другие представленные доказательства.

Принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности, руководитель налогового органа должен установить:

• совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
• образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
• имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• имеются ли обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения5.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может быть вынесено два вила решения:

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Несоблюдение требований, установленных Налоговым кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК РФ). В то же время нарушение должностным лицом налогового органа норм Налогового кодекса не является безусловным основанием для отмены решения налогового органа. В каждом конкретном случае должны быть оценены характер допущенных нарушений и их влияние на обоснованность вынесенного налоговым органом решения.

Особое внимание Налоговый кодекс уделяет нарушениям процедуры принятия решения налоговым органом, выделяя нарушения. являющиеся безусловным основанием для отмены решения налогового органа, и нарушения, которые могут стать таковыми в случае, если привели к принятию неправомерного решения.

Основаниями для безусловной отмены решения налогового органа является нарушение существенных условии процедуры его принятия. К существенным условиям процедуры принятия решения руководителем налогового органа относятся: