Обеспечение исполнения налоговой обязанности

• сумму, подлежащую перечислению.

Сроки исполнения инкассового  поручения (распоряжения) банком закреплены в п. 6 ст. 46 НК. Инкассовое поручение (распоряжение) исполняется банком не позднее:

·  одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание производится с рублевых счетов;

·  не позднее двух операционных дней, если взыскание производится с валютных счетов.

      Взыскание налога производится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. На основании решения в течение трех дней с момента его вынесения судебному приставу-исполнителю в предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» и НК порядке направляется для исполнения соответствующее постановление (п. 1 ст. 47 НК).

      Порядок оформления постановления о взыскании налога за счет имущества.    Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента— организации должно содержать (п. 2 ст. 47 НК):

• фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

• дату принятия и номер  решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  или налогового агента;

• наименование и адрес  налогоплательщика-организации или  налогового агента— организации, на чье имущество обращается взыскание;

• резолютивную часть решения  руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации  или налогового агента — организации;

• дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации  или налогового агента — организации;

• дату выдачи указанного постановления.

     Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

      Исполнение постановления о взыскании налога за счет имущества. В двухмесячный срок со дня поступления к судебному приставу-исполнителю постановления он должен (п.3 ст.47НК):

совершить предусмотренные  в постановлении исполнительные действия;

исполнить требования, содержащиеся в постановлении.

 

4.4 Взыскание налога  на основании судебного решения

 

      Взыскание налога на основании судебного решения может быть произведено как в отношении организаций (в том числе банковских организаций, обязанных перечислить налоговый платеж); так и физических лиц.

      Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества подается (п. 6 ст. 46 НК):

• в арбитражный суд, если взыскание производится в отношении  организации или физического  лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;

• в суд общей юрисдикции, если взыскание производится в отношении  физического лица.

Рассмотрение дел по искам  о взыскании налога производится в соответствии:

• с арбитражно-процессуальным законодательством — в арбитражном  суде;

• гражданско-процессуальным законодательством — в суде общей  юрисдикции.

     Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

     К исковому заявлению о взыскании налога может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

    Взыскание налога за счет имущества на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, оговоренных в HK РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

      Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения налоговой обязанности является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-   системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

-   использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

-   форм и методов налоговых проверок.

     Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

     Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности должно происходить по следующим направлениям:

-  совершенствование совместных проверок с органами федеральной налоговой службы, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

-   повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

-    проведение перекрестных проверок.

     Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ.    Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться налогоплательщику в форме новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятными условиями жизни.

      По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

     Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

     Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

 
 

Список литературы

 

1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика и  споры. – М.: Книжный мир, 2012;

2. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2011, №12;

3. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. – М.:2013;

4. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993;

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2012;

6. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. – СПб: Питер, 2011;

7. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2013;

8. Таможенный кодекс Российской Федерации. – М: издательство НОРМА, 2013.

9.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : По состоянию на 20 января 2012 года.- М.: Издательство Норматика.

10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра 2012;

11. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М.Рассолова, проф. Н.М.Коршунова. М.:Юнити-Дана, Закон и право, 2011.