Неналоговые доходы как резерв исполнения доходной части бюджетов

*платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

*платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

*платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

*консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

*патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

*платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается главным образом из налогов предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги. ¹

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).²

Структуру неналоговых доходов федерального бюджета можно посмотреть в приложении 1.

 

3. СОСТАВ И СТРУКТУРА НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

 

3.1 Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ

 

Доходы бюджетов субъектов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и области в распоряжение органов государственной власти области.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ);

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.¹

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41 - 43, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

*части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

*платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов

*сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

*платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

К неналоговым доходам бюджетов субъектов относятся:

 1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

-средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности области;

-средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

-средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной собственности области, под залог, в доверительное управление;

-плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

-доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим области;

-другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области;

2) часть прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий области, остающаяся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых законом области об областном бюджете;

3) доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываемые в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отраженные в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной государственной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг;

4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Администрации области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

5) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного области, и иные суммы принудительного изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации и области, решениями судов;

6) доходы, получаемые от продажи имущества, находящегося в государственной собственности области, подлежащие зачислению в областной бюджет в полном объеме.

7) плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

8) платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

9) иные неналоговые доходы, зачисляемые в областной бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.

В доходах бюджетов субъектов наибольшую долю (более 90%) имеют налоговые доходы. Неналоговые доходы составляют около 10-15% в общей сумме доходов. Остальная доля доходов приходится на безвозмездные и безвозвратные перечисления средств в основном из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций (трансфертов).¹

 

3.2 Неналоговые доходы местных бюджетов

 

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

1. местных налогов и сборов;
2. отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов; от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
3. неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на основе БК РФ или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.¹

Неналоговые доходы формируются:

1) от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности;

2) от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

3) от доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

в местный бюджет поступают и другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и пр.);

4) неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

К неналоговым доходам относятся еще безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде:

-финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

-субвенций из региональных фондов компенсаций;

-перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

-перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.

Доходы местных бюджетов формируются за счёт собственных доходов и доходов за счёт отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Доля неналоговых доходов в доходной части местного бюджета составляет 3,6 %. К основным источникам неналоговых доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты получают из собственных независимых источников.¹

 

4. АНАЛИЗ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

 

Проведём анализ неналоговых поступлений в федеральный бюджет за 2 года, т.е. сравним 2006г. с 2004г. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет.

 

Наименование платежей	2004 год	2005 год	2006 год	абсолютные изменения 2006/2004 г., млн.руб.	относительные изменения 2006/2004г.,%
1	2	3	4	5	6
Неналоговые доходы - всего	219194,4	988412,9	942790,8	723596,4	330,1
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, в том числе:	165612,1	179221,6	151095,1	-14517	-8,8
дивиденды по акциям, находящихся в государственной и муниципальной собственности	12500	15000	15500	3000	24,0
доходы от сдачи в аренду имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности	8700	13200	14700	6000	69,0
проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета	434,6	469,1	499,6	65	15,0
проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны	119,2	70	60	-59,2	-49,7
доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	62032,2	67106,5	72014	9981,8	16,1
платежи от государственных и муниципальных организаций	18612,2	15563,7	13436,1	-5176,1	-27,8
доходы от продажи оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей	1900	600	400	-1500	-78,9
платежи при пользовании недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции	25031,4	26988,5	2173,3	-22858,1	-91,3
плата за негативное воздействие на окружающую среду	2142,1	2313,5	2475,4	333,3	15,6
плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, зачисляемая в федеральный бюджет	1500	1535,8	1678,6	178,6	11,9
прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций	254	6695,5	6895,5	6641,5	2614,8
лицензионные сборы		1457,7	1552,4	1552,4
Доходы от продаж нематериальных активов	10,9	10,5	10,5	-0,4	-3,7
Административные платежи и сборы	1381,2	244,8	260,7	-1120,5	-81,1
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1157,8	2190,6	2210,7	1052,9	90,9
Доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01,01,2005 включая таможенные пошлины)	45205,2	779777,6	761371,6	716166,4	1584,3
Прочие неналоговые доходы	5827,2	11735,6	11902,2	6075	104,3
Доходы, поступающие от вовлечения в хозяйственный оборот избыточных ядерных материалов		13774,5	14387,6	14387,6