Налоговый контроль

Порядок проведения налогового учета – это установленная  налоговым законодательством последовательность действий налоговых органов по осуществлению регистрации, перерегистрации или снятии с регистрации лиц, подлежащих налоговому учету, а также деятельность налоговых органов.

Порядок проведения налогового учета включает:

1) порядок постановки  на налоговый учет;

2) порядок налогового  переучета;

3) порядок снятия с  налогового учета.

После проведения всех необходимых  действий налоговых органов в  отношении организации или физического  лица составляется единая налоговая декларация.²⁷

Налоговая декларация представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения по данным налогам.

Декларация представляется в налоговый орган по месту  нахождения организации или месту  жительства физического лица.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.²⁸

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном  виде. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации по установленной форме (установленному формату) по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде - при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи. Из изложенного выше материала становится ясно, что налоговый учёт необходим как для государства тем, что в нём отражена вся необходимая информация о каждом налогоплательщике, так и для самих налогоплательщиков. Все сведенья отражаются в единой (упрощённой) налоговой декларации. [Приложение 1]                                                               

2.2 Акт выездной  налоговой проверки

В течение двух месяцев  со дня составления справки о  проведенной выездной (повторной выездной) налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки.²⁹

Акт выездной (повторной  выездной) налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Кодекса, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения.

Раздел акта по результатам  налоговой проверки филиала (представительства) оформляется в общеустановленном порядке и подписывается должностными лицами налогового органа, проводивших проверку филиала (представительства), и руководителем (уполномоченным им лицом или представителем организации) филиала (представительства).³⁰

1) Акт выездной (повторной  выездной) налоговой проверки должен  быть составлен на бумажном  носителе, на русском языке и  иметь сквозную нумерацию страниц.

2) Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки с одновременным указанием в соответствии с действующим порядком их рублевого эквивалента по курсу, котируемому Банком России.

3) Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. [ Приложение 2]

2.3 Акт камеральной  налоговой проверки

При подготовке акта камеральной  налоговой проверки должностное  лицо налогового органа обязано руководствоваться  общими требованиями к составлению  и содержанию акта выездной (повторной  выездной) налоговой проверки, указанными в разделе 1 Требований к составлению  акта налоговой проверки, за исключением  вводной части.

Акт камеральной налоговой  проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается проверенному лицу.

Вручение акта камеральной  налоговой проверки налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) должностным лицом налогового органа производится аналогично вручению акта выездной налоговой проверки.³¹

Таким образом исследовав материал можно сделать вывод, что наличие актов проверки необходимо налоговым органам, с помощью них можно отразить и наглядно рассмотреть финансовое состояние налогоплательщика, а в последствии сделать соответствующие выводы в отношении него. [Приложение 3] 

Глава 3. Перспективы  развития налогового контроля в России

3.1 Развитие выездного  налогового контроля в Российской  Федерации

Важнейшим фактором повышения эффективности контролирующей работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налоговых проверок. Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. [Приложение 4]

Следует отметить, что никакое  совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения. Как известно, субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Таким образом сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля.

3.2 Развитие камерального  налогового контроля в Российской  Федерации

В ходе камерального контроля осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов.³² При этом используются различные методы проведения налоговых проверок:³³ [Приложение 5]

Совершенствование каждого  из элементов налогового контроля позволит получить налоговым органам более точные и правдивые результаты камеральной проверки, и вынести соответствующее решение в отношении контролируемой организации.

Таким образом тщательная работа налоговых органов по осуществлению налоговых проверок поможет государству. Возрастут показатели по уплате налогов в бюджет РФ, значительное количество организаций перестанут уклоняться от возложенных на них обязательств в сфере налогов и сборов.

                                                    Заключение

При рассмотрении выбранной  мною темы курсовой работы «Налоговый контроль, налоговые обязанности» я сделала следующие выводы: 

Налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, по средствам которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

При этом государство путем  законодательного регулирования системы  взаимоотношений уполномоченных органов  и налогоплательщиков должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интересов, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в деятельность субъектов налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики. На основе изложенного материала была освещена анализируемая тема курсовой работы, дано четкое определение налогового контроля, рассмотрение его по видам, а также были решены все поставленные мною задачи:

1) Рассмотрение нормативно- правовой базы осуществления налогового контроля;

2) Изучение основ организации контролирующей работы налоговых органов;

3) Исследование действующих форм и методов налогового контроля;

4) Определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля;

5) Практическое заполнение  налоговых документов, а именно:

- единой налоговой декларации;

- акта выездной налоговой  проверки;

- акта камеральной налоговой  проверки;

А также были раскрыты: объект и субъект налогового контроля, обозначена цель курсовой работы, определены обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, проведен анализ путей развития и совершенствования

работы налоговых органов, показана актуальность налогового контроля в современном мире. Перечислены его основные элементы, детально изучены налоговые проверки, их виды, участники, этапы проведения. Выражена необходимость налогового учета: основание, порядок проведения, отражение операций в единой налоговой декларации. Следующим этапом раскрываемой мною темы является выявление перспектив развития налогового контроля как камерального так и выездного в Российской Федерации. При исследовании различных источников правовой информации мною было отмечено, что важнейшими факторами усовершенствования налогового контроля являются:

1. Повышение эффективности контролирующей работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налоговых проверок;
2. Совершенствование форм и методов налогового контроля совместно с улучшением работы с кадрами;
3. Постоянное обновление знаний налогового инспектора в области налогообложения;
4. Совершенствование законодательной базы в области налогообложения;

Подводя итоги на основе вышеизложенного материала следует  отметить что, совершенствование каждого из элементов налогового контроля позволит получить налоговым органам более точные и правдивые результаты налогового контроля, и вынести соответствующее решение в отношении контролируемой организации.

Таким образом тщательная работа налоговых органов по осуществлению налоговых проверок поможет государству. Возрастут показатели по уплате налогов в бюджет РФ, значительное количество организаций перестанут уклоняться от возложенных на них обязательств в сфере налогов и сборов, а исходя из данных на сегодняшний момент этот факт является одной из главных проблем государства. В заключение анализа курсовой работы мною были разработаны следующие предложения по решению наиважнейших проблем в сфере налогообложения в Российской Федерации:

1. Усовершенствование системы отбора налогоплательщиков путём автоматизированной сортировки организаций для проведения выездной и камеральной налоговых проверок;
2. Распределение нагрузки при планировании контрольной работы;
3. Проведение перекрестных проверок;
4. Увеличение численности налоговых проверок;

5. Увеличение количества совместных проверок  с органами Федеральной налоговой полиции;

6. Проведение рейдов в вечернее и ночное время;

7. Совершенствование арифметической и формальной проверок;

8. Сопоставление документов, предоставляемых налогоплательщиками;

Также не стоит забывать про возможность использования  навыков других государств в области налогообложения.

Таким образом налоговый  контроль в России является главным  инструментом, с помощью которого могут быть установлен необходимый баланс взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками через их права и обязанности.

 

                   Список принятых сокращений

1. РФ – Российская Федерация

2. НКРФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

3. ГКРФ – Гражданский кодекс Российской Федерации

4. ФНСРФ – Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации

5. Минфин РФ – Министерство финансов Российской Федерации

6. ФСЭНП – Федеральная  служба по экономическим и  налоговым преступлениям