Налоговый контроль

                                                                         

                                               Содержание

Введение………………………………………………………………….3-4

Глава 1. Основы налогового контроля в Российской Федерации

1.1 Понятие, основные элементы  и виды налогового контроля…....................................................................................................5-9

1.2 Методы и формы налогового  контроля………………….. ..9-10

1.3 Налоговые обязанности  налоговых органов и налогоплательщиков……………………………………………………………10-13

1.4 Налоговые проверки: понятие, виды, этапы проведения, участники…………………………………………………………. 13-16

Глава 2. Осуществление налогового контроля в Российской Федерации

2.1 Налоговый учёт: основание,  порядок проведения, отражение операций в единой налоговой декларации…………………... 16-18

2.2 Акт выездной налоговой проверки……………………….. .……18-19

2.3 Акт камеральной налоговой проверки……………………19-20

Глава 3. Перспективы развития налогового контроля в России

3.1 Развитие выездного  налогового контроля в Российской Федерации……………………………………………………………... 20

3.2 Развитие камерального  налогового контроля в Российской Федера-

      ции……………………………………………………………………...21

Заключение………………………………………………………….... 22-24

Список принятых сокращений…………………………………….......... 25

Список используемой литературы…………………………………...26-27

Приложения…………………………………………………………... 28-39

 

Введение

Актуальностью данной темы является необходимость налогового контроля для страны в целом. Так как только грамотное и точное исполнение нормативных актов может гарантировать в России построение  рациональной правовой системы уплаты налоговых и других обязательных платежей. Не менее важным моментом является роль государственных органов, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.

Правовое регулирование  налогового контроля имеет особое значение в России по поводу сбалансированности налогообложения и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней. Такая сбалансированность может быть достигнута лишь с помощью осуществления налогового контроля на всех уровнях налогообложения. В настоящее время в РФ налоговым контролем занимается Федеральная Налоговая Служба. Согласно ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральными законами и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативно - правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативно - правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Сегодня перед налоговыми органами встаёт серьёзная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Целью моей курсовой работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, определение обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, а также анализ путей развития и совершенствования работы налоговых органов. На основе данной темы иною были поставлены следующие задачи:

1) Рассмотрение нормативно- правовой базы осуществления налогового контроля;

2) Изучение основ организации контролирующей работы налоговых органов;

3) Исследование действующих форм и методов налогового контроля;

4) Определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля;

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.

Любые нарушения негативно  отражаются на населении через выплату  заработных плат, пособий, пенсий, а также нарушается функционирование бюджетных учреждений. При исследовании курсовой работы мною были использованы такие правовые источники как: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ (части 1,2,3), а также федеральные законы, указы Президента РФ, различные учебники, журнал «Российский налоговый курьер», газета «налоговый вестник», информационно- правовая база Консультант Плюс, Гарант.

    

                                           

Глава 1. Основы налогового контроля в РФ

1.1 Понятие, основные  элементы и виды налогового  контроля 

Контроль необходимо рассматривать  в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном налоговым кодексом РФ.¹          Налогоплательщик, обладая имуществом на праве собственности всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. Естественное желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес другой стороны налоговых правоотношений – государства. В такой ситуации государство, защищая публичные интересы в налоговых отношениях, вынуждено выработать специальный механизм взаимодействия с каждым конкретным налогоплательщиком, который в конечном счете обеспечил бы надлежащее поведение каждого лица по исполнению им налоговой обязанности. ²   Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы; во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных органов на поведение обязанных лиц.

При этом государство путем  законодательного регулирования системы  взаимоотношений уполномоченных органов  и налогоплательщиков должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интересов, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъектов налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики.

Формируя особый организационно-правовой механизм взаимоотношений с обязанными лицами, государство определяет основные элементы этого механизма: субъекты, объект, методы, формы, порядок и характер деятельности уполномоченных органов. Указанный механизм представляет собой не что иное, как налоговый контроль, который осуществляется созданными государством уполномоченными органами, прежде всего налоговыми органами. ³

Таким образом, налоговый  контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основными элементами налогового контроля являются:⁴

- субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);

- объект контроля;

- формы и методы контроля;

- порядок осуществления налогового контроля;

- направления налогового контроля;

- периодичность и глубина налогового контроля;

- и другие.

 В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.

В широком аспекте налоговый контроль — это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль — это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.⁵

Налоговый контроль, как  и контроль вообще, представляет собой  специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально- обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля.

Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков, видов  налогов, правового статуса налогоплательщика  и т. д.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.⁶

 Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ

Налоговый контроль за законностью  распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только запрещающими нормами.

Например, подконтрольными  являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой  для осуществления контроля за правильностью  исчисления и полнотой уплаты налогов.

Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

—обеспечение экономической  безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

—обеспечение надлежащего  контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

—улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

—проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и  муниципальными образованиями со стороны  организаций и физических лиц;

—проверка целевого использования  налоговых льгот;

—пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере. ⁷

Виды налогового контроля

Налоговый контроль выступает  разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому в зависимости от субъектов выделяют контроль: а) налоговых органов; б) таможенных органов; в) органов государственных внебюджетных фондов.⁸

В зависимости от места  проведения выделяют налоговый контроль: а) выездной — в месте расположения налогоплательщика; б) камеральный — по месту нахождения налогового органа. На основе выше изложенной информации можно сделать вывод, что только эффективно организованный контроль может принести желаемый результат, то есть будет достигнута как финансовая так и экономическая безопасность государства.

1.2 Методы и формы налогового контроля

В настоящее время в  условиях развивающегося гражданского оборота и полной экономической  самостоятельности хозяйствующих  субъектов методы и формы осуществления  контрольной деятельности в сфере  налогообложения значительно трансформировались, приобрели юридическую значимость и нашли закрепление в налоговом законодательстве.

Использования специальных процедур, совокупности приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля.⁹

При этом необходимо выделить два уровня методов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие, как анализ и синтез, статистические методы используются путем применения различных приемов и способов, а также при осуществлении любого вида деятельности.  В то время как применение специально-правовых методов характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность, они представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.¹⁰