Налоговый контроль. Формы и сроки проведения налогового контроля

обоснованность заявленных налоговых вычетов;•

правильность применения налогоплательщиком льгот и ставок по налогам и их соответствие действующему законодательству.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится проверка:

логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимая для исчисления налоговой базы;

сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;

связи показателей бухгалтерской отчетности и налоговой от• четности;

оценка данных бухгалтерской и налоговой отчетности с точки • зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

По результатам камеральной проверки в случае выявления нарушения уполномоченным должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, в произвольной форме составляется справка камеральной проверки. При этом на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа составляется докладная записка, согласованная с начальником отдела, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.

В том случае, если по результатам камеральной проверки налоговым органом выявлен факт занижения или завышения суммы налога, а также другие ошибки, допущенные при заполнении

налоговой отчетности, налоговый орган письменно извещает налогоплательщика о выявленных ошибках с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение 15 календарных дней. В процессе проведения камеральных проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие их право на эти льготы. Налогоплательщик, представляющий указанные пояснения, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую отчетность.

В случае если налогоплательщик не устранит выявленные камеральной проверкой ошибки в установленный срок, налоговый орган вправе направить уведомление. Уведомление налогового органа вручается налогоплательщику под роспись или передается иным способом, свидетельствующим о факте и дате его получения налогоплательщиком.

В случае, когда уведомление направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения или отказа от получения заказного письма, указанного в квитанции о вручении.

Налогоплательщик, направивший в налоговый орган заявление о внесении дополнений и изменений в налоговую отчетность в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом, и уплативший в бюджет недостающую сумму налога и пени (в случае если указанное заявление направлено после истечения срока подачи налоговой отчетности и срока уплаты налога), освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой отчетности.

В случае несогласия налогоплательщика с требованиями налогового органа по результатам камеральных проверок, налогоплательщик имеет право обжаловать его действия в установленном законодательством порядке.

Результаты камеральных проверок могут быть использованы налоговыми органами для планирования и подготовки проведения выездных налоговых проверок, в том числе перепроверок.

Проведение рейдового налогового контроля является осуществлением контроля и оказания содействия налогоплательщикам в своевременном и полном исполнении требований налогового законодательства.

Цель проведения рейдового налогового контроля – выявление:

случаев осуществления предпринимательской деятельности • без государственной регистрации и постановки на учет в налоговых органах;

случаев осуществления предпринимательской (экономической) деятельности без разрешительных документов (патентов) и лицензии;

случаев нарушения налогового законодательства Кыргызской Республики и требований по применению контрольно-кассовых машин;

неучтенных (сокрытых) доходов при реализации неучтенного • товара, неведения (нарушения) учета выручки;

отсутствия трудовых договоров с наемными работниками и • неуплаты подоходного налога;

реализации алкогольной и табачной продукции без акцизных • марок или с поддельными марками;

факта неуплаты налогов и проверка физических показателей • плательщика на основе патента.

Рейдовый налоговый контроль осуществляется не чаще 12 раз в год в отношении отдельного налогоплательщика, за исключением контрольного закупа на основании предписания, выданного налоговым органом (см. Приложение). После предъявления предписания на проведение рейдового налогового контроля и служебных удостоверений должностные лица налогового органа требуют от ответственного лица хозяйствующего субъекта пробить контрольный чек.

В случае неисполнения требований налогового законодательства Кыргызской Республики, работники налогового органа имеют право опечатать помещение или другие предметы, связанные с экономической деятельностью хозяйствующего субъекта.

Если налогоплательщик осуществляет деятельность на патентной основе (патент обязательный или добровольный), при проведении рейдового налогового контроля проверяется наличие патента, срок его действия и квитанция об оплате.

Встречная проверка – проверка, проводимая налоговой службой в отношении третьих лиц в случае, если при проведении плановых налоговых проверок у органа налоговой службы возникает необходимость, в том числе по запросам от налоговых органов других государств, в проверке отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами.

Перепроверка проводится только в случае несогласия субъекта предпринимательства с результатами проверки. Основанием для проведения перепроверки является обжалование результата проверки проверяемым, направленное в уполномоченный орган.

Налоговый пост. Для полноты учета оборота товаров и денежных средств налоговый орган имеет право устанавливать налоговый пост на территории налогоплательщика в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. Налоговый пост работает в режиме работы налогоплательщика.

Налоговый пост устанавливается у следующих субъектов:

1) производящих  подакцизные товары;

2) имеющих  налоговую задолженность;

3) систематически  представляющих налоговые отчеты  с нулевыми показателями;

4) осуществляющих деятельность в сфере общественного питания;

5) осуществляющих  добычу полезных ископаемых.

Перечень субъектов, у которых устанавливается налоговый пост, определяется уполномоченным налоговым органом.

Должностные лица налогового поста:

1) имеют право доступа на территорию и в административные, производственные, складские и иные помещения налогоплательщика;

2) вправе получать  от налогоплательщика объяснения, справки, сведения, первичные учетные документы (их копии), финансовую отчетность, необходимые для осуществления налогового контроля;

3) вправе обращаться  в другие органы правопорядка;

4) обязаны  соблюдать налоговую тайну.

При этом налогоплательщик обязан:

1) допускать  на территорию или в административные, производственные, складские и иные помещения должностных лиц налогового поста;

2) представлять  объяснения, справки сведения, первичные  учетные документы (их копии), финансовую отчетность, необходимые для осуществления налогового контроля;

3) выделять помещение (рабочее место) для организации работы налогового поста.

       В случае незаконного воспрепятствования входа должностным лицам на территорию или в административные, производственные, складские и иные помещения, отказа от предоставления документов налогоплательщик несет ответственность согласно законодательству КР.

Результаты работы налогового поста оформляются в виде справки, подписываемой должностными лицами налогового поста и налогоплательщиком. Справка составляется за календарный месяц, а в случае работы налогового постав неполный месяц – на момент завершения работы.