Налоговые проверки налога на доходы физических лиц и механизм их проведения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговые проверки играют главную роль в системе налогового контроля. Проверка является основным инструментом контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Остальные формы налогового контроля зачастую используются в качестве вспомогательных мероприятий выявления налоговых нарушений или в целях сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. От эффективности правовых норм о налоговых проверках в значительной степени зависят обеспечение законности и правопорядка в сфере контроля над взиманием налогов и сборов, предотвращение налоговых правонарушений. В налоговом законодательстве не урегулированы многие процедурные, оперативно-процессуальные, организационно-правовые аспекты проведения налоговых проверок. Не отработан в полной мере механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядок осуществления налоговых проверок и рассмотрения результатов их проведения [14].

Существенно возрастают на современном этапе требования, предъявляемые к организации контрольной работы. Главной задачей является внедрение в практику налогового контроля системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов. Существенная роль в решении данной проблемы отводится выездным налоговым проверкам. Следует иметь в виду, что этот вид деятельности, как наиболее трудоемкая форма налогового контроля, должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические основы проведения выездных налоговых проверок, подчеркнута их роль в процессе налогового контроля, приведен пример выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц по данным ООО «Жилкомсервис».

Проверкой соблюдения налоговым органом срока перечисления сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц установлено, что предприятием, в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ, допущено нарушение сроков перечисления налога, что подтверждается таблицей расчетов по сведениям о перечислении налоговым агентом удержанных из доходов налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц.

В нарушение пункта 3 статьи 24, пункта 4 статьи 226, пункта 2 статьи 58 НК РФ, сумма кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц на дату вынесения решения составила 175 192,0 руб.

Нормативно-правовое регулирование налоговых проверок находится в стадии постоянного развития и совершенствования. Формирование и развитие организации и проведения налоговых проверок происходит в условиях радикального изменения экономических отношений и становления принципиально нового налогового законодательства, создающего основы для разработки современных теоретических моделей правовых институтов налогового права, включая институт налогового контроля. 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно – правовые акты:

 

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года: по состоянию на 30 декабря 2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации – 2009. – № 4.- С. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, с 01.01.2013 в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - 01.11.2013 г.

3. Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ (в редакции от 30 ноября 2011 года).

4. Федеральный Закон СССР от 07 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»  // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - 30.10.2013 г.

5. Федеральный Закон от 07 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц»  // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - 03.10.2013 г.

6. Федеральный Закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - 01.11.2013 г.

Основная литература:

 

7. Березова О.А. Налоговые проверки / О.А. Березова, Д.А. Зайцев – М.: Главбух – 2000.

8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права / Е.Н. Евстигнеев – М.- 2010. с. 195.

9. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // С.А.Еремина. Налоговый вестник – 2011. № 9. с. 56.

10. Зрелов А.П. Методика подготовки и проведения выездной налоговой проверки// А.П. Зрелов. Право и экономика, 2009 г. № 7.

11. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка / Ю.М. Лермантов. Право и экономика - 2010 г. № 6.

12. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г. Пансков – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР – 2011. – с. 592.

 

Интернет – ресурсы:

 

13. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации – www.nalog.ru

14.  Официальный сайт справочно-правовой системы Консультант Плюс – www.consultant.ru

15. Официальный сайт справочно-правовой системы Гарант – www.garant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Данные по выплаченной зарплате МУП «Водолей» за 2010-2012 годы

Период	Начислена зарплата, руб.	Сумма выданной зарплаты, руб.
2009
декабрь	0	0
2010
январь	90648,81	41807,18
февраль	117331,20	90707,00
март	169658,45	40324,13
апрель	124049,92	56199,60
май	128062,45	76899,47
июнь	237511,84	166082,33
июль	128941,82	162724,25
август	130547,49	69566,95
сентябрь	108789,41	55424,98
октябрь	134320,65	102528,90
ноябрь	115748,42	70686,40
декабрь	149683,41	108575,96
2011
январь	102326,80	71980,77
февраль	104682,47	67238,04
март	119624,16	70075,84
апрель	110259,08	94741,80
май	125316,30	98110,20
июнь	122191,87	56211,60
июль	166393,26	139710,00
август	149747,55	68014,52
сентябрь	117025,82	94798,04
октябрь	159537,76	98146,20
ноябрь	137517,39	59421,78
декабрь	178246,63	123645,83
2012
январь	122969,18	116146,92
февраль	112153,56	82998,00
март	107304,71	124228,20
апрель	87308,63	81711,60
май	103712,49	21683,74
июнь	160658,04	135169,43
июль	192684,43	78177,76
август	138917,56	98412,15
сентябрь	177462,13	129665,36
октябрь	166515,21	112598,47
ноябрь	182759,66	139896,98
декабрь	195913,12	128793,84