Налоговые и неналоговые доходы бюджета, оптимизация их состава и структуры

Политика государственных  органов власти и органов местного самоуправления в сфере управления региональной и муниципальной собственностью должна реализовываться путем оптимизации  объема и состава находящейся  у регионов собственности, осуществления мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий, создания реестра показателей экономической эффективности, а также повышения эффективности управления находящимися в государственной и муниципальной собственности акциями открытых акционерных обществ.

В новом порядке исчисления НДС, который остается крупнейшим налогом  федерального бюджета, не предусмотрено  принципиальных изменений. Постепенное  сокращение льгот, ориентация на международные  стандарты, упорядочение правил налогообложения - вот краткий перечень изменений, определенных гл.21 НК РФ. Важной мерой, направленной на стимулирование инвестиций, стало введение нормы о праве на получение возмещения НДС, уплаченного по объектам завершенного капитального строительства (ранее эти суммы относились на увеличение балансовой стоимости объекта). Одной из проблем применения НДС продолжает оставаться возмещение НДС экспортерам, применяющим ставку налога в размере 0%.

В целях стабилизации налогового бремени с 1 января 2005г. снижены  ставки единого социального налога (далее ЕСН) и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Такой подход обеспечить реальное снижение ЕСН для работодателей  в тех отраслях, где оплата труда  невысока и которые не могли воспользоваться  регрессивной шкалой налогообложения.

Среди новых моментов уплаты налога отметим систему четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, а также «освобождение» основной массы физических лиц от необходимости предоставления в налоговые органы деклараций о доходах.

В целях стимулирования строительства и приобретения жилья  населением, в том числе с использованием ипотеки, предусматривается возможность  увеличения имущественного вычета с 600 тыс. руб. до 1 млн.руб.- с учетом фактически складывающихся цен в среднем по РФ.

Для вывода заработной платы  «из тени», «реформирование ЕСН  и налога с доходов физических лиц должно происходить в одном  пакете». Дело далеко не только «в плоской  шкале» и низкой ставке, а скорее в налоговых вычетах, или, точнее, в необлагаемом доходе, который, как правило, в развитых странах не может быть ниже прожиточного минимума, что крайне несправедливо по отношению к низкооплачиваемым слоям населения.

Предпринимателю, в принципе, безразлично, удерживает ли он в качестве налогового агента 13,25 или 30% с наемного работника. Начисление на заработную плату свыше 15% для большинства предпринимателей неприемлемо, заставляет применять различные схемы ухода от этого налога. Вывод заработной платы из тени может обеспечить не столько плоская шкала налога на доходы физических лиц сколько более рациональная (чем предлагает Правительство) регрессивная шкала ЕСН с эффективной ставкой не более 15%. Часть ЕСН должен платить работник (при повышении налогооблагаемого минимума) - с соответствующим вычетом из налогооблагаемой базы налога на доходы физических лиц.

Серьезные изменения  в рамках налоговой реформы произошли  по акцизам, в особенно в отношении  акцизов на нефтепродукты.

По налогу по имуществу  юридических лиц предусмотрены  максимальная отмена льгот и сокращение объекта налогообложения (за счет исключения запасов и затрат).

В перечне налогов  РФ установлен налог на недвижимость, который заменяет собой три имущественных  налога: юридических лиц, физических лиц и земельного.

Сама постановка вопроса о реформировании совершенно правомерна. Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением. Однако поспешное снижение налогов неизменно приводит к печальным последствиям. Например, отмена с 1 января 2004 года налога с продаж, хорошо зарекомендовавший себя в качестве источника пополнения региональных бюджетов. Вместе с тем, бремя этого налога с оборота, главным образом, розничной торговли, распределялось между продавцами и покупателями в соответствии с соотношением эластичности спроса и предложения. В этом смысле, он гораздо справедливее других налогов, отмены которых никто не требует. Не стоит также забывать, что налог с продаж вытеснил целый ряд действительно вредных региональных и местных налогов и сборов, например сборы за уборку территории.

Отменены также налог  на операции с ценными бумагами. Он заменяется государственной пошлиной в значительно меньших размерах и тоже с верхним ограничителем. Отменяется сбор за использование наименования «Россия» и «Российская Федерация», он тоже заменен государственной пошлиной, которую нужно уплатить один раз, а не платить налог с оборота, который существовал, фактически, под видом этого сбора.

Проводимая налоговая  реформа является основным из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

 

                                       

 

 

Заключение

Основная часть доходного  потенциала федерального бюджета формируется, конечно, за счёт налоговых доходов. Но неналоговые поступления играют также большую роль в бюджетах всех уровней. Ведь, проанализировав неналоговые поступления, можно сделать вывод о том, насколько эффективно используется государственная собственность, насколько правильно государство занимается внешнеэкономической деятельностью, каким видам неналоговых поступлений следует уделить особое внимание или что стоит изменить для увеличения доходов в государственную казну. И государству необходимо анализировать неналоговые платежи, потому что именно доходы способствуют улучшению уровня жизни населения.

Несмотря на то, что  основными источниками неналоговых  доходов в бюджет составляют поступления  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности, неналоговые доходы всё равно составляют незначительную долю доходного потенциала – около 1%.

Это свидетельствует  о крайне неэффективном использовании  государственной собственности, поскольку её доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остаётся достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от её использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 3,5% от доходов федерального бюджета.

Неналоговые доходы играют большую роль для государства, так  как они являются одним из источников формирования государственного бюджета. Да, неналоговые поступления составляют незначительный процент по отношению  к налоговым платежам, но, несмотря на это, государство должно способствовать росту неналоговых поступлений в бюджеты, потому что именно рост неналоговых доходов будет способствовать сокращению дефицита всех уровней.

Изучив общие понятия  неналоговых поступлений, состав и  структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов и проанализировав неналоговые поступления федерального бюджета с помощью законодательных документов Российской Федерации, данных статистической отчетности, учебных пособий и учебников, цель работы была достигнута.

Я изучила и проанализировала особенности формирования и значение неналоговых поступлений в бюджеты  Российской Федерации.

Таким образом, рост неналоговых  доходов способствует сокращению дефицита всех уровней, а, следовательно, от исполнения доходной части бюджетов зависит решение публичных, социальных, экономических и других проблем.

 

Список использованных источников

 

1.Налоговый кодекс  РФ.

2.Бюджетный кодекс  РФ.

3.Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 гг.). Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2006 N 38-р.

4.Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 806 "Об утверждении Правил разработки прогнозного плана (программы) приватизации федерального имущества и внесении изменений в правила подготовки и принятия решений об условиях приватизации федерального имущества".

5.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2009.

6.Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. - М., 2009.

7.Заяц Н.Е. Теория финансов: Учеб. / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2010 г.

8.Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2010.- № 22.

9. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2008.

10.Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: 2008.

11. Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - СПб.;2010.

12.Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2010.

13.Сайт в сети Интернет: www.minfin.ru.