Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 22:32, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование состава, структуры и динамики налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
1. Рассмотреть понятие и сущность налогов, а также федерального бюджета;
2. Изучить понятие налоговых и неналоговых доходов бюджета и рассмотреть
их состав и структуру;
Введение………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические аспекты формирования налоговых доходов
федерального бюджета………………………………………………………5
Сущность налогов и их роль в экономике государства……………….5
Налоговые доходы федерального бюджета…………………………....8
Неналоговые доходы федерального бюджета………………………...11
Глава 2. Оценка состояния доходной части федерального бюджета........14
2.1. Анализ состава и структуры налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета………………………………………….……….….14
2.2. Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета…..….22
Глава 3. Совершенствование налоговых доходов РФ..…………………...27
3.1. Проблемы и пути совершенствования основных налоговых источников дохода федерального бюджета РФ .………………………………………..27
3.2. Пути совершенствования налоговых и неналоговых доходов……...31
Заключение………………………………………………………………..…35
Список используемой литературы……………………………………...….36
Поступления в федеральный
бюджет от уплаты акцизов
Таблица 4. Динамика доходов от уплаты акцизов и водного налога, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг.
2008г |
2009г |
2010г |
2011г |
2012г |
2013г | |
Акцизы |
||||||
Сумма, млрд.руб. |
14,2 |
14,8 |
13,0 |
8,1 |
6,2 |
1,2 |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
- |
4,1 |
-12,3 |
-37,8 |
-23,7 |
- |
Темп прироста, в % к 2008г. |
- |
4,1 |
-8,6 |
-43,2 |
-56,7 |
- |
Водный налог |
||||||
Сумма, млрд.руб. |
110,5 |
135,0 |
160,5 |
101,5 |
144,0 |
35,6 |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
- |
22,2 |
18,9 |
-36,7 |
41,8 |
- |
Темп прироста, в % к 2008г. |
- |
22,2 |
45,3 |
-8,1 |
30,3 |
- |
В соответствии с таблицей 5 доходы от НДПИ в целом за 2008-2012гг. увеличились на 25,8% по сравнению с 2008г. и составили в 2012г. 1376,6 млрд.руб.. Однако, в 2009г. наблюдается значительное снижение доходов от НДПИ на 38,8% по сравнению с 2008г.
Динамика поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет с 2008г. по 2010г. является положительной и в 2010г. доходы от налога на прибыль составили 761,1 млрд.руб. и выросли на 49,3% по сравнению с 2006г.(таблица 6).
Таблица 5. Динамика доходов от уплаты НДПИ, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг.
Год |
Сумма, млрд.руб. |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
Темп прироста, в % к 2008г. |
2008 |
1094,3 |
- |
- |
2009 |
1122,9 |
2,6 |
2,6 |
2010 |
1604,7 |
42,9 |
46,6 |
2011 |
981,5 |
-38,8 |
-10,3 |
2012 |
1376,6 |
40,3 |
25,8 |
2013 |
282,9 |
- |
- |
В период с 2011г. по 2012г. объем
доходов значительно
Таблица 6. Динамика доходов от уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг.
Год |
2008г |
2009г |
2010г |
2011г |
2012г |
2013г |
Сумма, млрд.руб. |
509,9 |
641,3 |
761,1 |
195,4 |
255,0 |
15,7 |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
- |
25,8 |
18,7 |
-74,3 |
30,5 |
- |
Темп прироста, в % к 2008г. |
- |
25,8 |
49,3 |
-61,7 |
-50,0 |
- |
Данные таблицы 7 показывают, что доходы от уплаты ЕСН постоянно увеличивались в течение 2008-2009гг..
Таблица 7. Динамика доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2009гг.
Год |
Сумма, млрд.руб. |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
Темп прироста, в % к 2008г. |
2008 |
315,8 |
- |
- |
2009 |
405,0 |
28,2 |
2,6 |
Доходы, поступающие в федеральный бюджет от госпошлин и сборов, значительно выросли за период 2008-2013гг.(таблица 8). Это объясняется повышением сумм платежей за совершение юридически значимых действий для налогоплательщика. В 2012г. объем поступлений составил 63,1 млрд. руб., что на 143,5% превышает уровень 2008г., но в 2011г. наблюдалось сокращение доходов от госпошлин и сборов на 3% по сравнению с 2010г.
Таблица 8. Динамика доходов от уплаты госпошлин и сборов, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг.
Год |
Сумма, млрд.руб. |
Темп прироста, в % к предыдущ.году |
Темп прироста, в % к 2008г. |
2008 |
25,9 |
- |
- |
2009 |
29,6 |
14,2 |
14,2 |
2010 |
33,7 |
13,7 |
29,9 |
2011 |
32,7 |
-3,0 |
26,0 |
2012 |
63,1 |
93,1 |
143,5 |
2013 |
8,2 |
- |
- |
Глава 3. Совершенствование налоговых доходов РФ
3.1. Проблемы и пути совершенствования основных налоговых источников дохода федерального бюджета
Несовершенство налоговой
системы является одним из факторов
на пути развития экономики и
Масштабы фактической
мобилизации доходов в
Нездоровая ориентация
российской налоговой системы на
косвенные формы
При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.
В целях снятия всех налоговых
преград на пути экономического роста
и превращения налоговой
- создание стабильной и ясной налоговой системы;
- формирование стимулов
к повышению собираемости
- создание благоприятных
условий для повышения
- укрепление доходной части бюджета.
В основе разработки проекта федерального бюджет на 2014 г. лежали достигнутые в 2010 году результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.
Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период - 2013-2015 гг.
По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенной пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.
Поступления НДС в федеральный бюджет РФ по данным Министерства Финансов РФ составят:
В 2013 г. – 2201,1 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.
В 2014 г. – 2759,6 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.
В 2015 г. – 3025,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.
Поступления НДПИ в федеральный бюджет РФ составят:
В 2013 г. – 1361,2 млрд. руб.
В 2014 г. – 1988,5 млрд. руб.
В 2015 г. – 2399,8 млрд. руб.
Поступления налога на прибыль
организаций в федеральный
В 2013 г. – 255 млрд. руб.
В 2014 г. – 342,6 млрд. руб.
В 2015 г. – 375,8 млрд. руб.
Поступления налога на ввозные таможенные пошлины в федеральный бюджет РФ составят:
В 2013 г. – 467,2 млрд. руб.
В 2014 г. – 345 млрд. руб.
В 2015 г. – 2,2 млрд. руб.
На сегодняшний день (Фактическое исполнение по состоянию на 01.02.2013) структура доходов федерального бюджета по данным Министерства Финансов РФ такова:
Виды доходов |
млрд. руб | |
Всего доходов |
1 093,1 | |
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
346,4 | |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
229,3 | |
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
205,1 | |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
102,0 | |
ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ ВОЗВРАТА БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ |
65,3 | |
Прочее |
145,0 |
При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.
Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.
С другой стороны, при
утверждении характеристик
3.2. Пути совершенствования налоговых и неналоговых доходов
В целях снятия всех налоговых
преград на пути экономического роста
и превращения налоговой
- создание стабильной и ясной налоговой системы;
- формирование стимулов
к повышению собираемости
- создание благоприятных
условий для повышения эффектив
- укрепление доходной части бюджета.
Основная цель налоговой политики - постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.
Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно Налоговому Кодексу РФ) можно свести к нескольким основным позициям.
1.Снижение налоговой нагрузки.
2.Сокращение числа налогов.
3.Уменьшение количества
и упорядочение налоговых
Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетов РФ является рост доходов от использования государственной и муниципальной собственности, что возможно лишь при эффективном управлении государственными активами, установлении жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных и муниципальных предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.
Информация о работе Налоговые и неналоговые доходы бюджета, оптимизация их состава и структуры