Налоговое регулирование инвестиций

Отчисления  на социальные нужды (ЕСН) находим по формуле и включаем в себестоимость  каждого заказа:

ЕСН = ЗПп * N                 

100

 

где N – процентная ставка единого социального налога - 26%.,

ЕСН1=386407.5 руб.,

ЕСН2=231844.64 руб.,

ЕСН3=154562.86 руб.

Фонд оплаты труда определяется по формуле:

ФОТ = ЗПп + ЕСН,

ФОТ1=1872590.22 руб.,

ФОТ2=1123554.8 руб.,

ФОТ3=749035.42 руб.

Статья 7. «Амортизация» (З_а), включает суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств (за исключением объектов основных средств, которые не амортизируются в соответствии с действующими нормативными документами). Затраты на амортизацию основных фондов рассчитывают по всем основным фондам предприятия, исходя из их среднегодовой стоимости и соответствующих норм.

Амортизация не начисляется:

· по объектам жилищного  фонда (если они не используются для  получения дохода);

· по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным  объектам лесного и дорожного  хозяйства;

· по продуктивному скоту;

· по многолетним  насаждениям, не достигшим эксплуатационного  возраста;

· по другим объектам основных средств, потребительские  свойства которых с течением времени  не меняются (например, земельные участки  и объекты природопользования);

· объектам основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации;

· книги, брошюры  и другие издания (независимо от их стоимости) списываются на затраты  в полной сумме в момент их приобретения (п.2 ст.256 НК РФ).

Сумма амортизационных  отчислений определяется согласно методике, установленной учетной политикой  организации. Порядок и способ начисления амортизации основных средств регламентируются ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Расчет годовой суммы амортизационных отчислений производится по формуле:

З_а = ОФ * НА / 100

 

где ОФ – стоимость основных фондов, руб;

НА – норматив амортизационных отчислений, (%).

Норма амортизационных  отчислений устанавливается в зависимости от срока полезного использования объекта основных средств и рассчитывается по формуле:

НА = 1/ СПИ * 100

 

где СПИ –  срок полезного использования объекта  основных средств в годах,

НАд/зд= 1/20=0.05*100=5%,

НАд/обр.=1/10=0.1*100=10%

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (с изменениями от 9 июля 2003 г., 8 августа 2003 г.) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» установлены группы основных средств, включаемые в амортизационные группы (всего 10 групп) и могут быть использованы для целей бухгалтерского учета в зависимости от срока полезного использования.

Условно примем следующий срок полезного использования  по объектам основных средств:

· для зданий – 20 лет;

· для оборудования – 10 лет.

Стоимость основных фондов (зданий и оборудования) представлена в таблице 6 и таблице 7

 

Таблица 6 Стоимость основных фондов (зданий)

вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
ОФ	8489520	7891230	7502300	9803250	8562100	9899860	8320000	7999900	8649200	9567300

 

За1=9803250*0.05=490162.5 руб

 

Таблица 7 Стоимость основных фондов (оборудования)

Наименование  оборудования	Первоначальная  стоимость, руб.	Количество  единиц оборудования, шт.	Общая стоимость, руб	НА	∑общая стоимость+НА
Холодильная машина МКВ 9.5-2-4-ИРСН-10	42500,00	5	212500	2125	214625
Холодильная машина МКВ 9.5-2-4-ВО-10	48750,00	-
Электропогрузчик  ЭП 103 КО	250000,00	1	250000	25000	275000
Машина для  разделки сайки А8ИС6	187500,00	2	375000	37500	412500
Машина для  мойки рыбы и морепродуктов Н2-ИМГ	188750,00	1	188750	18875	207625
Машина панировочная МП-1	50000,00	1	50000	5000	55000
Машина посудомоечная  МПМ-700	40000,00	1	40000	4000	44000
Печь обжарочная Н29-ИЖЛ	461250,00	1	461250	46125	507375
Машина для  укладки рыбы в банку №19 Н29-ИХ2-К	378750,00	1	378750	37875	416625
Автомат банкомоечный LW-711	75000,00	2	150000	15000	165000
Автомат весоконтрольный  И2-ИВГ	31250,00	1	31250	3125	34375
Бланширователь  Б4	500000,00	1	500000	50000	550000
Машина для  закладки соли и специй В4-ИДА	50000,00	1	50000	5000	55000
Дозировочно-закаточный агрегат LW-724/LW-303 S	100000,00	1	100000	10000	110000
Машина для  очистки лука МООЛ-500М	21250,00	1	21250	2125	23375
Машина кухонная универсальная УКМ	33750,00	1	33750	3375	37125
Котел варочный электрический ОВТIМIХ	37500,00	1	37500	3750	41250
Комплекс для  стерилизации консервов Н2-ИТЛ-209-2	500000,00	1	500000	50000	550000
Установка моечно-сушильная LW-703	125000,00	1	125000	12500	137500
Машина для  укладки банок в ящики №52 Н29-ИХД	187500,00	1	187500	18750	206250
Машина для  обвязки коробок ИПЗБ	33750,00	1	33750	3375	37125
				Итого:	3979750

 

За2=3979750 руб.,

За=4469912.5 руб

Поскольку на ООО  «Север» выпускают различные  консервы, необходимо распределить общую  сумму амортизации между заказами пропорционально стоимости сырья  и материалов.

 

Таблица 8 Распределение  амортизационных расходов

Заказ	База распределения  – стоимость сырья и материалов	Амортизация
1	26923930.98	1843987.64
2	20677052.45	1416146.44
3	17665037.7	1209857.18
Итого	65266021.13	4469912.5

 

Кр= ∑косвенные расходы/ ∑основная зарплата,

 

Кр=4469912.5/65266021.13=0.0684887968

Статья 8. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (З_эксп). Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитывается планово-экономическим отделом и составляют 110% от полной заработной платы:

З_эксп = З_зп * 110 / 100,

Зэксп=2972365.44*110/100=3269601.984 руб.,

Зэксп1=1634800.992 руб.,

Зэксп2=980881.176 руб.,

Зэксп3=653919.816 руб.

Статья 9. «Общепроизводственные расходы» (З_опр) включают:

· расходы на содержание и обслуживание оборудования: текущий уход и ремонт оборудования, энергетические затраты на оборудование, услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест, расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, прочие расходы связанные с использованием оборудования;

· общецеховые расходы на управление: расходы по производственному управлению, затраты связанные с подготовкой и организацией производства, содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения, затраты на профориентацию и подготовку кадров.

Указанные расходы  рассчитываются по плану и составляют 10% от стоимости сырья, тары, вспомогательных  материалов.

Зопр.=4665671.9 руб.,

Зопр.1=26923930.98*0.1=2692393 руб.,

Зопр.2=20677052.45*0.1=2067705.245 руб.,

Зопр.3=17665037.7*0.1=1766503.77 руб.

Статья 10. «Прочие производственные расходы» (З_пр). Затраты, не относящиеся к перечисленным элементам (командировочные, услуги связи и др.), включают в прочие расходы. В состав общепроизводственных включают также прочие расходы, отчисления на научно-исследовательские работы, затраты по технической пропаганде, стандартизацию, т. е. не относящееся к перечисленным выше затратам.

Определяются  на основании специальных расчетов и, как правило, включаются в себестоимость соответствующих изделий и составляют 0,15% от стоимости сырья, тары, вспомогательных материалов. Это расходы на охрану труда, ремонт оборудования и другие.

Зпр.=97899.03 руб.,

Зпр1=26923930.98*.00015=40385.89 руб.,

Зпр2.= 20677052.45*.00015=31015.58 руб.,

Зпр3=17665037.7*.00015=26497.56 руб.

Статья 11. «Общехозяйственные расходы» (З_охр) (непроизводственные расходы) включают расходы: по техническому управлению, административно-управленческие расходы, расходы по производственному управлению, расходы по управлению снабженческо-сбытовой деятельностью, расходы на рабочую силу (набор, отбор, подготовку руководителей, повышение квалификации, переподготовку, обучение), содержание и ремонт зданий и сооружений, обязательные сборы, налоги и платежи. Указанные расходы рассчитываются по плану и составляют 20% от стоимости сырья, тары, вспомогательных материалов. Эта статья отражает затраты на управление и организацию производства в целом.

Зохр.=50272204.23 руб.,

Зохр.1=26923930.98*0.2=5384786.19 руб.,

Зохр2=20677052.45*0.2=4135410.49 руб.,

Зохр3=17665037.7*0.2=3533007.54 руб.

Калькуляция производственной себестоимости выпускаемой продукции  будет представлена в следующем  виде (см. таблицу 14):

 

Таблица 9 Калькуляция производственной себестоимости выпускаемой продукции (тыс. руб.)

Статьи затрат	Сумма затрат всего  по предприятию	Заказ №1	Заказ №2	Заказ №3
Статья 1. «Сырье и материалы» (Зм)	65266021.13	26923930.98	20677052.45	17665037.7
Статья 2. «Возвратные  отходы» (Во) (вычитаются)	20174138.7	1480500	1028601	17665037.7
Статья 3. «Топливо и энергия» (Зт): - вода - электроэнергия	989075.49 7472225.28	408019.36 3082487.23	313350.89 2367289.909	267705.24 2022448.11
Статья 4. «Транспортные  расходы» (Зтр)	717926.22	296163.24	227447.57	194315.41
Статья 5. «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» (Ззп)	2476971.2	1238485.6	743091.8	495393.8
Статья 6. «Отчисления  на социальное страхование» (Зесн)	772815	386407.5	231844.64	154562.86
Статья 7. «Амортизация оборудования» (За)	4469912.5	1843987.64	1416146.44	1209857.18
Статья 8. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (Зэксп)	3269601.98	1634800.99	980881.17	653919.81
Статья 9. «Общепроизводственные  расходы» (Зопр)	4665671.9	2692393	2067705.24	1766503.7
Статья 10. «Прочие производственные расходы» (Зпр)	97899.03	40385.89	31015.58	26497.56
Статья 11. «Общехозяйственные расходы» (Зохр)	50272204.23	5384786.19	4135410.49	3533007.54
Итого производственная себестоимость:	102466609.99	42699044.75	32311253.51	27456311.68

Производственная себестоимость продукции (З), определяется путем суммирования всех вышеперечисленных статей затрат.

З = З_м - В_о + З_т + З_тр + З_зп + З_есн + З_а + З_эксп + З_опр + З_пр + З_охр,

З₁=42699044.75 руб.,

З₂=32311253.51 руб.,

З₃₌27456311.68 руб.

При расчете коммерческих расходов (К_р) учитывают затраты по сбыту готовой продукции (например, на тару и упаковку изделий после их сдачи на склад), маркетинг, рекламу. Коммерческо-сбытовые расходы составляют 10% от производственной себестоимости продукции.

Кр1=4269904.47 руб.,

Кр2=3231125.35 руб.,

Кр3=2745631.16 руб.

Полная  себестоимость товарной продукции (З_тп) складывается из производственной себестоимости продукции и внепроизводственных (коммерческих) расходов:

З_тп = З + К_р,

З_тп1=42699044.75+4269904.47=46968949.18 руб.,

З_тп2=32311253.51+3231125.35=35542378.86 руб.,

З_тп3=27456311.68+2745631.16=30201942.85 руб.

Себестоимость единицы продукции (З_пр) определяется путем деления полной себестоимости продукции на количество произведенной продукции по каждому заказу. Годовой объем выпуска продукции по каждому заказу представлен в таблице № 15.

З_пр=З_тп/ О_в

З_пр1=46968949.18/4644*10³=10.11 руб.,

З_пр2=35542378.86/3096*10³=11.48 руб.,

З_пр3=30201942.85/2580*10³=11.71 руб.

Валовая продукция (В_п) – это общий объем производства вне зависимости от степени готовности продукции, т.е. полная себестоимость товарной продукции за вычетом незавершенного производства на начало месяца НЗП_н и с учетом незавершенного производства на конец месяца НЗП_к.

В_п = З_тп + НЗП_к - НЗП_н

 

В данной курсовой работе расчет незавершенного производства на начало и конец отчетного периода не предусмотрен.

В_п=З_тп,

В_п1=46968949.18 руб.,

В_п2=35542378.86 руб.,

В_п3=30201942.85 руб.

Экономические показатели деятельности предприятия

Результативность  деятельности предприятия можно охарактеризовать следующими показателями:

Экономический эффект (П_р) — это абсолютный показатель (прибыль, доход от реализации и т.п.), характеризующий результат деятельности предприятия (т.е. результат производства). От размера полученной прибыли зависит финансовое положение предприятия в целом, а также своевременное выполнение обязательств и платежей. Экономический эффект показывает полезный результат экономической деятельности, измеряемый обычно разностью между денежным доходом (выручкой) и денежными расходами на ее осуществление:

П_р = В - З_тп

 

где П_р — прибыль от реализации продукции;