Налоговое регулирование инвестиций

В этом разделе  студенту необходимо произвести экономические  расчеты консервного цеха в составе  условного предприятия ООО «Север».

На предприятии  применяется позаказный метод учета затрат по полной фактической себестоимости. Расчет себестоимости продукции производится по каждому заказу, при условии, что на предприятии выпускают консервы рыбные в следующем ассортименте:

заказ №1 - консервы «Тресочка полярная натуральная  с добавлением масла»

заказ №2 - консервы «Тресочка полярная бланшированная в масле»

заказ №3 - консервы «Тресочка полярная обжаренная в  томатном соусе».

Следовательно, в практической части курсовой работы необходимо:

1.   Рассчитать производственную себестоимость (по статьям калькуляций) выпускаемой продукции по каждому заказу, а также в целом по предприятию. При этом необходимо произвести распределение косвенных и технологических расходов между видами продукции, рассчитав соответствующий коэффициент распределения или в соответствии с установленным процентом, в зависимости от установленной базы распределения.

2.   Произвести расчет производственной себестоимости единицы продукции по каждому заказу. Расчет себестоимости представить в таблице 6 «Типовая калькуляция себестоимости продукции».

3.   Рассчитать следующие экономические показатели деятельности предприятия: экономический эффект, выручка от продажи, экономическая эффективность, сумма налога на прибыль, чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность конкретного вида продукции, рентабельность основного капитала, фондо емкость, фондоотдача, фондо вооруженность.

4.   Все расчеты свести в таблицу 15 «Результаты работы предприятия» и сделать обобщающие выводы.

Исходные  данные и алгоритм производимых расчетов определения себестоимости продукции

Статья 1. «Сырье и материалы» (З_м) учитывает стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, вспомогательных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и других материальных ценностей, израсходованных на производственные нужды.

Статья «Сырье и материалы» включает все затраты  на приобретение рыбы-сырца, продуктов  ее переработки, основных и вспомогательных  материалов (соль, специи, и пр.) с  учетом их стоимости (по прейскурантам) и расходы на доставку. Во вспомогательные материалы входит стоимость упаковочных, смазочных, моющих, дезинфицирующих и других средств, используемых при выпуске продукции и проведении работ и услуг производственного характера.

При планировании расходов на вспомогательные материалы определяют затраты на материалы, не являющиеся составной частью вырабатываемой продукции, но участвующие в ее изготовлении или необходимые для нормального протекания технологического процесса (специи, химикаты, дезинфицирующие и моющие средства, различные материалы - марля, фланель, тара и упаковочные материалы). Расходы на вспомогательные материалы рассчитываются в себестоимости по действующим ценам, включая транспортно-заготовительные затраты, и нормам расхода на единицу продукции. В предложенном варианте расчета транспортно-заготовительные расходы будут учтены обособленно по статье затрат «Транспортно-заготовительные расходы».

Исходные данные для расчета стоимости сырья, тары и вспомогательных материалов при производстве консервов представлены в таблице 1.

Таблица 1 Цена и годовая потребность в сырье, таре и вспомогательных материалах при производстве консервов

Вариант

1; 6

2; 7

3; 8

4; 9

5; 0

1; 6

2; 7

3; 8

4; 9

5; 0

 

Сырье, материалы	Цена за единицу, руб	Годовая потребность	Сумма затрат, руб.
Заказ №1 Консервы «Тресочка полярная натуральная  с добавлением масла»
Сайка мороженая, кг.	5,30	2350000	12455000
Масло растительное, кг.	21,00	24292	510132
Соль поваренная, кг.	2,80	9744	27283,2
Банки № 19, шт.	1,51	4668768	7049839.68
Крышки литографирован-ные, шт.	1,15	4661448	5360665.2
Ящики № 52, шт.	9,20	78095	718474
Картон для  прокладок, кг.	47,00	16632,8	781741.6
Этикетки для  ящиков, шт.	0,15	75092	11263.8
Лента пропиленовая, кг.	55,00	173,3	9531.5
		Итого:	26923930.98
Заказ №2 Консервы «Тресочка полярная бланшированная в масле»
Сайка мороженая, кг	5,30	1632700	8653310
Масло растительное, кг.	21,00	135368	2842728
Соль поваренная, кг.	2,80	6448	18054.4
Банки № 19, шт.	1,50	3059096	4588644
Крышки литографирован-ные, шт.	1,15	3093156	3557129.4
Ящики № 52, шт.	9,20	54137	498060.4
Картон для  прокладок, кг.	47,00	10751,6	505325.2
Этикетки для  ящиков, шт.	0,15	50537	7580.5
Лента пропиленовая, кг.	55,00	113,1	6220.5
		Итого:	20677052.45
Заказ №3 Консервы «Тресочка полярная обжаренная в томатном соусе»
Сайка мороженая, кг	5,30	1003200	5316960
Томатная паста 30 %, кг.	24,00	52550	1261200
Сахар-песок, кг.	18,00	15080	271440
Лук репчатый свежий, кг.	11,00	36660	403260
Масло растительное, кг.	21,00	137368	2884728
Соль поваренная	2,80	3380	9464
Мука пшеничная, кг.	7,00	13260	92820
Кислота уксусная 80%, кг.	16,00	1147	18352
Перец черный, кг.	120,00	67,6	8112
Перец душистый, кг.	120,00	67,6	8112
Кориандр, кг.	120,00	67,6	8112
Гвоздика, кг.	120,00	67,6	8112
Лист лавровый сухой, кг.	55,00	18,2	1001
Банки № 19, шт.	1,50	2616120	3924180
Крышки литографирован-ные, шт.	1,15	2614820	3007043
Картон для  прокладок, кг.	47,00	9152	430144
Этикетки для  ящиков, шт.	0,15	43758	6563.7
Лента пропиленовая, кг.	55,00	98,8	5434
		Итого:	17665037.7

 

Необходимо  рассчитать общую стоимость сырья, тары, вспомогательных материалов, чтобы определить сумму материальных затрат по данной статье. Сырье и  материалы рассчитываются умножением нормы расхода каждого вида ресурсов на одно изделие на цену за единицу ресурсов.

Статья 2. «Возвратные отходы» (В_о) (вычитаются). Из затрат на материальные ресурсы, включаемые в себестоимость продукции вычитается стоимость реализуемых возвратных отходов (остатков сырья, материалов, полуфабрикатов и др.), образовавшихся в процессе производства продукции. Эти отходы учитываются по нормам выхода и ценам.

Возвратные  отходы — остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного  ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению.

Фактическое количество отходов от разделки 35 % от количества рыбы-сырца. Стоимость отходов 1,8 руб. / 1 кг.

Таким образом, возвратные отходы составляют

по заказу №1 – 1480500 руб.;

по заказу №2 - 1028601 руб.;

по заказу №3 – 17665037.7 руб.;

Статья 3. «Топливо и энергия» (З_т) на технологические нужды – это прямые технологические расходы.

Элементы «Топливо и Энергия» отражают расходы на приобретение у сторонних организаций топлива и энергетических ресурсов (пар, холод, электрическая энергия) на технологические и хозяйственные нужды.

При расчете  статьи Топливо и энергия на технологические  цели планируют энергетические затраты, необходимые для ведения технологического процесса. Данные о потреблении воды и электроэнергии на технологические цели приведены в таблице 2.

 

Таблица 2 Данные о потреблении воды и электроэнергии на технологические цели в целом  по предприятию

Вариант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

0

	Ст-ть за 1 ед. (руб.)	Годовая потребность
Вода (м3)	14,43	45771	39998	47362	68543	55621	49637	62594	36241	62401	50976
Э/эн. (кВт/ч)	1,04	5723232	4784798	5724382	7184832	5666684	5784648	5664616	5974612	5634622	6434688

 

В соответствии с порядком, принятом на предприятии, распределение потребленных воды и электроэнергии осуществляется пропорционально установленной учетной политикой базе распределения – стоимости сырья и материалов по каждому заказу.

 

Таблица 3 Распределение  косвенных затрат

Заказ	База распределения  – стоимость сырья и материалов	Вода	Электроэнергия
1	26923930.98	408019.3582	3082487.23
2	20677052.45	313350.8876	2367289.909
3	17665037.7	267705.2378	2022448.113
итого	65266021.13	989075.49	7472225.28

 

Коэффициент распределения  косвенных расходов определяется следующим образом:

 

Кр= ∑косвенные расходы/ ∑основная зарплата,

 

Кр.в.= 989075.49/65266021.13=0.015154524,

Кр.э/эн=7472225.28/65266021.13=0.114488751

Статья 4. «Транспортные расходы» (З_тр). Норма транспортных расходов составляет 1,1% от стоимости сырья и материалов. Транспортно-заготовительные расходы планируются с учетом расходов по доставке рыбы-сырца и материалов на предприятие и складских затрат.

Таким образом, транспортные расходы составят

по заказу №1 – 296163.2408 руб.;

по заказу №2 – 227447.5766 руб.;

по заказу №3 – 194315.4147 руб.

Статья 5. «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» (З_зп) включает расходы по оплате труда, в том числе, на основную и дополнительную заработную плату штатного и внештатного персонала, а также премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты. С учетом показателей плана по труду рассчитывают затраты на оплату труда персонала предприятия. По статье Заработная плата производственных рабочих отражаются основные и дополнительные затраты, связанные с деятельностью рабочих, которые выполняют технологические операции при изготовлении продукции. При расчете расходов учитывают формы и системы оплаты труда рабочих, занятых на производстве продукции. Дополнительная заработная плата устанавливается, как правило, в процентах к основной заработной плате.

Расходы на заработную плату по каждому заказу за год  определяются по формуле:

 

ЗП = ФЗП * К₁

 

где: ФЗП – фонд заработной платы (см. таблицу 10);

К₁ – величина, учитывающая районный коэффициент (40%) и полярную надбавку (80%) (т.е. К₁ = 2,2).,

ЗП1=562948*2.2=1238485.6 руб.,

ЗП2=337769*2.2=743091.8 руб.,

ЗП3=225179*2.2=495393.8 руб.

 

Таблица 4 Годовой  фонд заработной платы

вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
ФЗП руб./год, в т.ч.:	1003620	1267890	1423567	1125896	998258	994000	1000050	1246512	1002560	1045790
Заказ № 1	501810	633945	711784	562948	499129	497000	500025	623256	501280	522895
Заказ № 2	301086	380367	427070	337769	299477	298200	300015	373954	300768	313737
Заказ № 3	200724	253578	284713	225179	199652	198800	200010	249302	200512	209158

 

Полная заработная плата по каждому заказу определяется по формуле:

ЗПп = ЗП * К₂

 

где: К₂ – коэффициент, учитывающий отчисления по прогрессивно-премиальной системе оплаты труда, а также дополнительную заработную плату. К₂ = 1,2.,

ЗПп1=1238485.6*1.2=1486182.72 руб.,

ЗПп2=743091.8*1.2=891710.16 руб.,

ЗПп3=495393.8*1.2=594472.56 руб

Статья 6. «Отчисления на социальное страхование» (З_есн) отражает обязательные отчисления от заработной платы во внебюджетные фонды социального страхования, пенсионный и медицинский фонды, установленные законодательством, т.е. начисление единого социального налога (ЕСН) – 26,0 % (см. таблицу 11) от полной заработной платы (ЗПп) и определяются в процентах к основной и дополнительной заработной плате всех работающих. Отчисления начисляются от заработной платы и включаются в себестоимость продукции. Проценты отчислений единого социального налога установлены главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, (организаций, производящих выплаты физическим лицам) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

 

Таблица 5 Нормы ЕСН

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального  страхования Российской Федерации	Фонды обязательного  медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 рублей	20,0 процента	3,2 процента	0,8 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280 001 рубля  до 600 000 рублей	56 000 рублей +7,9 процента  с суммы, превышающей 280 000 рублей	8 960 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей + 0,5 процента  с суммы, превышающей 280 000 рублей	5 600 рублей + 0,5 процента  с суммы, превышающей 280 000 рублей	72 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей  280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	81 280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей  600 000 рублей	12 480 рублей	3 840 рублей	7 200 рублей	104 800 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей  600 000 рублей

 

Пропорционально начисленной заработной плате в  себестоимость продукции включаются отчисления на социальные нужды.