Налоговая система Великобритании

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в  размере 150 фунтов стерлингов. Налог  на грузовой транспорт исчисляется  в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, в зависимости от количества осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней  мере покрывала их долю в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит  от объема двигателя.

Другие акцизные налоги и  сборы включают:

• налог на страхование  всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4% и налог на страхование  во время путешествия, а также  на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в  размере17,5 %;

• акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и  перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 фунтов стерлингов на все  остальные перелеты;

• налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Налоговые льготы

Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные  до 1973 года освобождены от акцизного  налога.

Керосин, не используемый в  транспортных средствах, большинство  смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских  целей не облагаются акцизом или  облагаются очень низкой ставкой.

Спирт, используемый для  научных, медицинский, исследовательских  и промышленных целей не облагается акцизным налогом.

 

Налог на закапывание  мусора

Данный налог был введен с 1 октября 1996 года.

Плательщиками налога признаются компании и организации, предметом  деятельности которых является закапывание  мусора. Налогоплательщики должны иметь  лицензию на утилизацию отходов и  зарегистрироваться в Управлении пошлин и акцизов.

Необходимо вести учет уплаты налога установленной формы. Счета следует хранить в течение 5 лет с момента уплаты. В случае не подтверждения уплаты налога налогоплательщик подвергается штрафу в размере 250 ф.ст.

Зарегистрированный налогоплательщик должен определить вес утилизируемых  отходов путем их взвешивания. Кроме  основного метода взвешивания отходов  Инструкцией о налоге на закапывание  мусора предусмотрены следующие  методы определения веса:

• Специфический метод. Уполномоченные лица определяют время, в течение  которого должен быть определен вес  отходов и метод определения  веса.

• Согласованный метод. Налогоплательщик и уполномоченное лицо подписывают  соглашение о том, что вес отходов  определяется методами, отличными от применяемых при специфическом  методе. Договоренность должна быть согласованна с Управлением пошлин и акцизов.

Объектом налогообложения  признается вес утилизируемых отходов.

Налоговые ставки

Существует две налоговые  ставки:

1. 2 ф.ст. за тонну применяется  для отходов, которые идут на  восстановление участков для  закапывания мусора и заполнения  карьеров.

2. 15 ф.ст. за тонну для  остальных отходов.

Сроки уплаты

Налог уплачивается ежеквартально.

От уплаты налога освобождаются:

• Отходы, выловленные из рек, каналов, озер;

• Отходы появляющиеся из-за добычи горных пород;

• Отходы из исторически  загрязненного участка, который  восстанавливается;

Компании или физические лица, делающие добровольные вклады в  фонды, занимающиеся очищением окружающей среды, также освобождены от уплаты налога.

Налог на имущество

Существующая в Великобритании налоговая система на имущество  с физических лиц предполагает, что  если это имущество не дает прибыли, то оно не облагается налогом. В случае если со своего имущества, какое бы оно ни было, физические лица получают доход, то они платят с этого дохода по соответствующей шкале налог.

Плательщиками налога являются лица, имеющие в своей собственности  жилье, а так же арендаторы нежилых  помещений.

Стоимость и размер дома определяют размер налогооблагаемой базы, которая увеличивается с появлением в этом доме каждого нового жильца, достигшего совершеннолетнего возраста.

Стоимость нежилых помещений  оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет.

На одной территории может  осуществлять свои функции не один местный орган власти, однако право  взимать на этой территории налог  предоставлено более низкой ступени  административного деления.

Налоговая ставка

Ставка налога на имущество  устанавливается муниципалитетом  с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

Ставка за аренду нежилых  помещений устанавливается центральным  правительством и собирается органами местного самоуправления. В этом случае доходы идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в  органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого  округа.

Сроки уплаты

Налог взимается один раз  в полгода.

Налоговые льготы

Не подлежат налогообложению  сельскохозяйственная земля и постройки  на ней (исключая жилые здания), а  также церкви. Кроме того, законом  установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для  малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50 %). Льготами пользуются также  благотворительные организации.

Если доход не превышает 4 615 ф. ст. в год, то налог вообще не взимается.

Муниципалитет может устанавливать  и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных  графствах различен.

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности налогообложения  того периода характерны и для  сегодняшнего дня. Налоговые реформы  последних лет внесли существенные изменения в структуру налоговой  системы Соединенного Королевства. В настоящее время в системе  налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.

 

3 Местные налоги

 

К местным налогам в  Великобритании относятся налог  на имущество и муниципальный̆ налог.

Основным источником налоговых  поступлений в доходы местных бюджетов Великобритании служит налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества - земли, жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Вместе с тем налоговые органы привлекают и владельцев пустующей̆ собственности. Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней̆ (исключая жилые здания), а также церкви. Базой налога является годовая чистая стоимость имущества. Переоценка стоимости имущества производится раз в 10 лет с тем, чтобы приблизить ее к сумме, которую можно получить, сдав внаем это имущество.

Ставка налога на имущество  устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании. Налог взимается один раз в полгода, поквартально или 10 раз равными долями. Законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%). Льготами пользуются также благотворительные организации. налог система реформа великобритания

Размер муниципального налога определяется исходя из стоимости собственности, и для этого составлена своеобразная шкала соотношения стоимости  жилья и размера налога. При  этом расчет строится на том, что в  каждом доме или квартире проживает  два человека. Если жильцов больше, то это в расчет не принимается, если же всего один, то ему делается скидка в размере 25%. Имущество классифицируется по одной̆ из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога.

Местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг.

 

 

Заключение

 

Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию , НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

 

Список литературы

 

1. Краткий обзор Системы налогообложения Великобритании.

2. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.:ЮтИнфоР. 2004.-374 с.

3. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.

Размещено на Allbest.ru