Налоговая система Великобритании

Налоговая база определяется как доходы минус капитальные  расходы.

Объектом налогообложения  признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного королевства.

Сроки уплаты - налог должен быть уплачен спустя 6 месяцев после  окончания расчетного периода.

Налоговые льготы - если добыча нефти меньше, чем 20 000 барр. в день, то налог не уплачивается.

Вклады социального  обеспечения

В Великобритании существуют вклады социального обеспечения (NI вклады):

1. Самостоятельно выплачиваемый  вклад – лицо самостоятельно  платит NI вклады, и не имеет право  на социальное обеспечение и  различные налоговые льготы.

2. Используемый вклад  – отчисляется работодателем  в виде процента от заработной  платы работника.

Одним из элементов британской системы социального обеспечения  является государственная программа  пенсионного обеспечения, связанная  с доходом работника. Работник может  заключить контракт и являться либо членом профессиональной программы  пенсионного обеспечения, основанной предпринимателем, либо делать вклады в одобренную личную программу пенсионного  обеспечения.

Если доход работника  ниже 89 ф.ст.(4741,9 руб.) в неделю, то никакие  вклады не делаются.

Вклады Социального обеспечения  подразделяются на классы:

Класс I – вклады сотрудников, работающих по трудовому договору.

Выплачиваются работодателем  в размере 12,8 % от прибыли без ограничения. Выплачивается в размере 9,4 % от заработной платы работника в том случае, если работодатель вырабатывает согласованный  пенсионный план для своих работников. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются  в размере 11 %.

Класс II – вклады лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.

Фиксированная ставка, равная 2 ф. ст. (106 руб.) в неделю.

Класс III – добровольные вклады.

Для лиц, которые не работают по найму или постоянно не проживают  в Великобритании для обеспечения  пенсионного пособия по возрасту. Фиксированная ставка равна 6,95 ф. ст. (370 руб.) в неделю.

Класс IV – дополнительные вклады для лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.

8 % от доходов в пределах  от 4615 ф. ст. до 30 940 ф. ст. Взносы  не дают прав на социальные  льготы, и действует фактически  как дополнительный подоходный  налог.

От уплаты взносов освобождаются:

- работник, чья зарплата  либо доходы ниже установленного  минимума;

- люди пенсионного возраста, продолжающие свою трудовую деятельность;

- юридическое лицо, чья  головная компания находится  не в Великобритании, освобождается  от выплат на срок до 52 недель  в год.

Подоходный налог с  компаний (корпоративный налог)

Плательщиками корпоративного налога являются различные организации  и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской компанией  считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, т. е. в этой стране находится руководящий  орган этой компании. Компании - резиденты  Великобритании подлежат обложению  корпоративным налогом на доход, полученный по всему миру.

Нерезидентные компании, имеющие  филиал или агентство в Великобритании или ведущие здесь какую-либо деятельность иным путем, подлежат налогообложению  только в части дохода, полученного  из источников в Великобритании (в  соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства  Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в  отношении налогов на доходы и  прирост стоимости имущества»). Такие  компании являются резидентными там, где  расположены их центральные органы управления, а место их регистрации  не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению  в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством  расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету подлежат:

- текущие расходы делового  характера (аренда производственных  помещений, стоимость ремонта,  потери от валютных займов  в результате изменений валютного  курса, а также текущие расходы  частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

- компенсационные платежи  при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную  переподготовку кадров, платежи  в виде премий и подарков;

- расходы на юридическую  консультацию по вопросам финансов  компании;

- лицензионные платежи; 

- представительские расходы; 

- расходы на обеспечение  досуга сотрудников компании;

- расходы на зарплату  сотрудников, на водоснабжение,  электроэнергию, газ, освещение,  почтовые отправления, отопление,  телефон, канцелярские товары;

- взносы и пожертвования  в благотворительные фонды; 

- коммерческие и некоммерческие  убытки;

- просроченные долги коммерческого  характера, списываемые в отчетный  период;

- расходы на научные  исследования подлежат;

- платы и расходы, касающиеся  предоставления патента или регистрации  проекта или торговой марки,  связанной с торговлей; 

- платежи, которые нужно  использовать для технического  образования, связанного с торговлей  в одобренном месте высшего  образования; 

- установленные законом  платежи дополнительной выплаты  служащим;

- расходы, понесенных  предпринимателями и организациями  для повышения квалификации своих  служащих.

Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний, полученной ими в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе налогообложения. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

Ставки корпоративного налога

Ставка налога устанавливается  ежегодно законом о бюджете страны.

Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.

Основная ставка подоходного  налога - 30 %.

Компании, прибыль которых  не превышает 300 тыс. ф. ст. (15 984 тыс. руб.) платят налог по льготной ставке 19 %.

Если сумма прибыли  колеблется от 300 тыс. до 1 500 тыс. ф. ст., то ставка корпоративного налога рассчитывается по формуле: 1/40 * (М - Р) * I/Р, где

М – 1 500 тыс. ф. ст.;

P –налогооблагаемая прибыль  плюс инвестиционный доход; 

I - налогооблагаемая прибыль  компании

Сроки уплаты

Корпоративный налог должен быть уплачен спустя 9 месяцев после  окончания расчетного периода.

Крупные компании платят налог  ежеквартально.

Налоговые льготы

От уплаты корпоративного налога освобождены:

- научно-исследовательские  организации;

- благотворительные организации;

- профсоюзы и ассоциации  предпринимателей;

- другие некоммерческие  организации и ассоциации.

Группы компаний

Налоговым законодательством  Великобритании предусмотрено объединение  двух или более предприятий в  группы. Группа компаний состоит из головной компании, которая контролирует другую компанию, выступающую в качестве дочерней. Компании считаются объединенными  в группу, если головная кампания владеет 51% или 75 % акций дочерней.

Отличительной особенностью объединения в группы является то, что налоги взимаются не с каждого  предприятия в отдельности, а  с группы в целом.

Преимущества и недостатки объединения в группу

Объединение в группы позволяет  вычет из общих доходов по любой  статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той  же группе или консорциуме.

Внутри 51%-ной группы (т.е. головная кампания владеет 51 % акций  дочерней) головная компания, имеющая  излишек предварительного корпоративного налога, возникшего в результате выплаты  дивидендов, может передать весь или  часть этого излишка дочерней компании.

Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены  целиком (без вычета подоходного  налога по основной ставке) между компаниями внутри 51%-ной группы или 75%-ного консорциума.

С коммерческой точки зрения, группы компаний обладают очевидной  привлекательностью, разные предприятия  могут быть разделены на корпоративные  единицы, каждая из которых будет  обладать ограниченной ответственностью и индивидуальностью. Любая сделка в большей или меньшей степени  будет самостоятельной. С точки  зрения налогообложения, образование  группы зачастую невыгодно, так как  положения о группе не рассматривают  все компании как одну в налоговых  целях, и, соответственно, выгоды ограничены.

Одной из важных проблем  при использовании групп, является результат заявления о применении ставки налога для маленьких компаний по отношению к членам группы. Для  расчета возможности постепенного освобождения взаимозависимых компаний (Две компании считаются взаимозависимыми, если они находятся под общим  контролем или если одна из них  контролирует другую), верхний и  нижний пределы ставок налога для  каждой из них необходимо разделить  на число связанных компаний плюс один. В результате группа может  не получить преимуществ при применении ставки корпоративного налога для маленьких  компаний.

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

В Великобритании НДС был  введен с 1 апреля 1973 года.

Все принимаемые законодательные  документы в отношении данного  налога были сведены в единый законодательный  Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 году. Впоследствии принимались  поправки, носящие в основном технический  характер. Закон действует на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии  и Уэльса, включая остров Мэн.

Поскольку налогообложение  осуществляется по принципу самообложения, то служащие Управления пошлин и акцизов  осуществляют регулярные проверки с  интервалами от 1 года до 9 лет. Однако для крупных предпринимателей проверки могут производиться ежемесячно. Вся документация должна сохраняться  в течение 6 лет. Специальных форм для ведения учетных книг не существует. Единственным требованием, предъявляемым  к налогоплательщикам, является соблюдение простоты оформления и доступность  проверки записей. Для их подтверждения  необходимо обеспечивать сохранность  счетов-фактур.

Налогоплательщики

Плательщиками НДС являются все физические и юридические  лица, имеющие или ожидающие выручку  более 56 тыс. ф. ст. (2 983,7 тыс. руб.) в год.

Объект налогообложения

Объектом НДС являются операции по реализации товаров и  услуг на территории Великобритании.

Налоговые ставки

В стране действуют три  ставки НДС: 0, 5 и 17,5 процентов:

Ставка 0% применяется в  отношении товаров, реализуемых  на экспорт, некоторых продовольственных  товаров, воды, пассажирского транспорта, книг и других печатных изданий, строительства  новых жилых зданий, детской одежды и обуви, лекарств по рецептам, услуг  для инвалидов и других товаров  или услуг в/или от благотворительных  обществ;

Ставка 5% применяется к  услугам по коммунальным видам обеспечения, в частности на установку приборов экономии энергии; некоторые услуги на реконструкцию жилья;

Ставка 17,5% ко всем иным видам  товаров (услуг и работ).

Срок уплаты

Декларация высылается в  месячный срок после окончания квартала. По согласованию с министерством  этот срок может быть увеличен на 7 дней.

Налоговые льготы

Освобождаются от уплаты НДС  земля, страхование, банковское дело и  другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая  часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

От товаров, облагаемых по нулевой ставке, следует отличать товары, освобожденные от уплаты НДС, так как лицо, занимающееся их производством  или сбытом, не регистрируется в  качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже  уплаченных сумм по налогу на добавленную  стоимость.

Гербовые сборы

Гербовые сборы самые  старые налоги в Великобритании –  были введены в 1694 году.

Налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок в  твердых ценах или в процентах  от стоимости услуг. Почти все  коммерческие и юридические документы  должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

От гербового сбора  освобождены:

- собственность, которая  приходит покупателю по поставке;

- передачи британских  правительственных ценных бумаг  и другого неконвертируемого  запаса ссуды; 

- подарки.

Ставки гербового сбора  зависят от вида гражданско-правовых сделок:

0,5% - регистрация сделок  с ценными бумагами цены

1% - при оформлении документов  о передаче права на владение  собственности, стоимость которой  превышает 60 тыс. ф. ст.

3% - собственности, стоимость  которой превышает 250 тыс. ф.  ст.

4 % - собственности, стоимость  которой превышает 500 тыс. ф.  ст.

Акцизы

Акцизами облагаются крепкие  спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Акцизный налог взимается  с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как  процент от валового или чистого  дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма  с каждого автомата в зависимости  от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом  не облагаются.