Налоговая система Украины

17) Сбор  – целевая надбавка к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электрической энергии, которая производится квалифицированными когенерирующими установками.

Данный сбор является элементом  алгоритма (формулы) при определении тарифов на электрическую и тепловую энергии.

18) Сбор – целевая надбавка к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Данный сбор является элементом  алгоритма при определении тарифа на газ.

 

3. Местные налоги и сборы

 

К местным налогам относятся:

• налог на недвижимое имущество (за исключением земельных участков);

• единый налог.

 К местным сборам  относятся:

• сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

• сбор за места для парковки транспортных средств;

• туристический сбор.

 Установление сбора  за осуществление некоторых видов  предпринимательской деятельности, налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, и единого налога является обязательным (в отличие от туристического сбора и сбора за места для парковки автотранспорта, которые устанавливаются на усмотрение местных властей).

 Следует сказать, что  НКУ значительно изменил систему  местных налогов и сборов. Некоторые были упразднены, а некоторые – добавлены. В 2011 году исчезли давние, хорошо всем знакомые налог с рекламы и коммунальный налог.

1) Налог на недвижимое имущество, кроме земельных участков.

 Налог на недвижимое  имущество, отличное от земельного  участка, вводится в Украине  впервые. Взимается с 1 июля 2012 года.

 НК Украины установлено налогообложение квартир от 120 кв. метров и жилых домов от 250 кв. метров.

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти, при этом в НК Украины содержится ограничение, указывающее, что для квартир общей площадью до 240 кв. метров и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) периода, а для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) периода.

2) Единый налог 

 «Единщики» разделены на четыре группы.

 Первая группа –  ФОП, занимающиеся исключительно  розничной продажей товаров. Дополнительные условия: отсутствие наемных работников, размер годового дохода – до 150 000 грн. Ставка – 1-10 % минимальной заработной платы. Предположительно, в эту группу войдут лица, занимающиеся рыночной торговлей.

 Вторая группа –  ФОП, которые осуществляют деятельность  по предоставлению услуг. Дополнительные условия: до 10 человек наемных работников, размер годового дохода – до 1 млн. грн. Ставка – 2-20 % минимальной заработной платы.

 Третья группа –  ФОП. Дополнительные условия:  до 10 человек наемных работников, размер годового дохода – до 3 млн. грн. Ставка – 3% от дохода (для плательщиков НДС), 5 % от дохода (при включении НДС в состав единого налога).

 Четвертая группа –  ФОП. Дополнительные условия:  до 50 человек наемных работников, размер годового дохода – до 5 млн. грн. Ставка – 3% от дохода (для плательщиков НДС), 5 % от дохода (при включении НДС в состав единого налога).

 Для второй-четвертой  налоговым периодом будет календарный  квартал, а для первой группы – календарный год.

3) Сбор от осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности.

 Уплата налога и  получение торгового патента  обязательно для таких видов  деятельности:

• торговля в пунктах продажи товаров (за исключением рынков);

• торговля ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

• деятельность в области развлечений (за исключением проведения денежных государственных лотерей);

• предоставление платных бытовых услуг.

 Ежемесячно налог уплачивается  по таким ставкам:

 а) на территории  областных центров и города  Киева – 0,08-0,4 размера минимальной зарплаты;

б) на территории городов  областного значения (кроме областных  центров) и районных центров, города Севастополя – 0,04-0,2 размера минимальной зарплаты;

в) на территории иных населенных пунктов – 0,02-0,1 размера минимальной зарплаты.

Ставка сбора за осуществление  торговли валютными ценностями на календарный  месяц составляет 1,2 размера минимальной  зарплаты.

 4) Сбор за парковку.

 НК Украины устанавливается сбор за места для парковки транспортных средств, плательщиками которого являются юридические лица, их филиалы, физические лица - предприниматели, которые в соответствии с решением местного совета организовывают и проводят деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Налогообложению данным сбором подлежат площади земельных участков, отведенные для парковки, а также площади коммунальных гаражей, стоянок, паркингов, которые построены за счет средств местного бюджета. Ставки данного сбора составляют от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и ведения соответствующей деятельности.

5) Туристический сбор.

 Данный сбор платят  путешественники. Например, ставка  туристического сбора может составлять 0,5-1 % от стоимости проживания в гостиничном номере.

 

Заключение

 

До 2011 года перечень всех налогов  и сборов, которые установлены  в Украине, можно было встретить разве что в учебнике по налоговому праву. Порядок установления и взимания разных обязательных платежей регулировался разными законами. Налоговый кодекс Украины, являясь кодифицирующим нормативным актом, обобщил все налоги и сборы.

С принятием Налогового кодекса полностью меняется система налогообложения на Украине. Количество налогов уменьшается почти в два раза. Предусмотрено поэтапное, в течение нескольких лет, снижение базовых ставок по основным налоговым платежам. Вводится дополнительная ставка по налогу на доходы физических лиц, тем самым создается подобие прогрессивной шкалы налогообложения. Изменены «правила игры» для единоналожников. Так, из их числа с принятием налогового кодекса исключаются юридические лица, сужается круг видов деятельности, которыми позволено заниматься единоналожникам, увеличиваются ставки налога. Также утрачивают силу нормативные документы, регулирующие порядок обложения налогами и сборами, которые вошли в налоговый кодекс, а также Закон № 2181, определяющий порядок администрирования налогов.

К общегосударственным налогам  и сборам относятся: налог на прибыль предприятий, НДС, акцизный налог, налог на доходы физических лиц, сбор за первую регистрацию транспортных средств, экологический налог, плата за землю, плата за пользование недрами земли, сбор за специальное использование ресурсов леса, сбор за специальное использование водных ресурсов, фиксированный сельскохозяйственный налог, пошлина и прочие (ст. 9 НКУ). Всего 18 общегосударственных налогов и сборов.

К местным налогам относятся  налог на недвижимое имущество (за исключением земельных участков) и единый налог. К местным сборам относятся сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбор за места для парковки транспортных средств и туристический сбор.

В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов – обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения (единый налог), фиксированный сельскохозяйственный налог и специальный торговый патент. От правильного выбора способа налогообложения зависит эффективность бизнеса, величина прибыли, которую может получить предприятие.

Разумеется, невозможно, только исходя из налоговых ставок, просчитать целесообразность использования конкретной системы налогообложения. Для оптимизации налогообложения в Украине необходимо учитывать налоговые льготы, специфику налогообложения отдельных операций, формы расчетов которые планируете применять с поставщиками и клиентами, систему налогообложения контрагентов предприятия, и другие факторы.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс Украины

2. Евстигнеев Е.Н., Викторова  Н.Г. Основы налогообложения и  налогового законодательства: Учебник. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.

3. Дрожжина И.А., Маслов  Б.Г., Попова Л.В. Налоговые системы  зарубежных стран: Учеб. пособие. – М.: ДиС, 2009.-368 с.

4. Попова Л.В., Маслова  И.А. Налоговая система Украины.  – Все для бухгалтера. – 2012 г. – №1. - с. 45–56

5. Попова Л.В., Маслова  И.А. Налоговые системы зарубежных  стран. – Международный бухгалтерский учет. – 2008 г. – №9. - с. 49–61