Налоговая система Украины

Содержание

 

Введение 3

1. Налоговое законодательство Украины 5

2. Общегосударственные налоги и сборы 8

3. Местные налоги и сборы 13

Заключение 17

Список  используемой литературы 19

 

Введение

Украина и ее экономика  шагают к новой жизни, новому состоянию - к рынку. Этот путь требует изменений  в базисе общества, в методах хозяйствования, обуславливает потребность в более эффективных рычагах управления экономическими процессами.

Особой проблемой остается переход к сугубо экономическим  формам взаимоотношений производителей с государством, преодоление экономически необоснованного вмешательства государственных ведомств в деятельность предприятий. Одним из главных рычагов регулирующих экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая должна содействовать деловой активности и предпринимательству, выходу страны из кризиса. Налоги являются одной из основных форм прибавочного продукта и доходов в современном цивилизованном обществе. Они не только сохраняют капиталы общества, но и формируют источники для их достаточно быстрого накопления с целью совершенствования производства.

Современная налоговая cистема, создающаяся в Украине, должна соответствовать переходному состоянию экономики, отражать и формировать отношения между субъектами и их интересами, прежде всего между государством, заинтересованным в получении финансовых средств, трудовым коллективом, заинтересованным в повышении собственных доходов, и хозяйствами.

Система налогообложения Украины очень несовершенна, что создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения без детального изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием Налогового кодекса сложности только увеличились.

Для этого и поставлена задача рассмотреть основные положения и особенности, касающиеся налоговой системы Украины.

 

1. Налоговое законодательство Украины

 

Совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном Налоговым Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Налоговое законодательство Украины состоит из

• Конституции Украины
• Налогового Кодекса
• Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела
• международных договоров которыми регулируются вопросы налогообложения;
• нормативно-правовых актов, принятых на основании и для исполнения Налогового Кодекса и законов по вопросам таможенного дела;
• решений Верховного Совета Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

Налоговый кодекс Украины  регулирует отношения, возникающие  в сфере взимания налогов и  сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. До 2011 года перечень всех налогов и сборов, которые установлены в Украине, можно было встретить разве что в учебнике по налоговому праву. Порядок установления и взимания разных обязательных платежей регулировался разными законами. Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), являясь кодифицирующим нормативным актом, обобщил все налоги и сборы.

Уплата налогов  и сборов в Украины осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, в наличной или безналичной  форме, кроме случаев, предусмотренных  Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов – обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения (единый налог), фиксированный сельскохозяйственный налог и специальный торговый патент. От правильного выбора способа налогообложения зависит эффективность бизнеса, величина прибыли, которую может получить предприятие.

Разумеется, невозможно, только исходя из налоговых ставок, просчитать целесообразность использования конкретной системы налогообложения. Для оптимизации налогообложения в Украине необходимо учитывать налоговые льготы, специфику налогообложения отдельных операций, формы расчетов которые планируете применять с поставщиками и клиентами, систему налогообложения контрагентов предприятия, и другие факторы.

Как известно, налоги и сборы  делятся на местные и общегосударственные. Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются НКУ и являются обязательными для уплаты на всей территории страны (если иное не предусмотрено НКУ). Местные налоги и сборы устанавливаются местными органами власти на территории местных общин. Но их применение также регулируется НКУ. Перечень местных налогов и сборов находится в НКУ. Местные органы власти не вправе вводить сборы, которые не указаны в Кодексе. Местные органы устанавливают тарифы местных налогов и сборов, но в пределах указанных в НКУ граничных размеров ставок.

Порядок зачисления общегосударственных  и местных налогов и сборов в казну и их распределения  регулируется Бюджетным кодексом Украины.

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другогообязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере.

За неподачу или несвоевременную  подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных поручений на уплату налога учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

 

 

2. Общегосударственные налоги и сборы

 

К общегосударственным налогам  и сборам относятся: налог на прибыль предприятий, НДС, акцизный налог, налог на доходы физических лиц, сбор за первую регистрацию транспортных средств, экологический налог, плата за землю, плата за пользование недрами земли, сбор за специальное использование ресурсов леса, сбор за специальное использование водных ресурсов, фиксированный сельскохозяйственный налог, пошлина и прочие (ст. 9 НКУ). Всего 18 общегосударственных налогов и сборов.

1) Налог на прибыль предприятий.

 Ставка налога на прибыль предприятий поэтапно снижается. С 1 января 2012 года предприятия будут платить налог по ставке 21%. Нормой установлены следующие ставки:

• 2011 год - 23 %,
• 2012 - 21 %
• 2013 - 19 %
• 2014 - 16 %.

На период с 1 января 2011 по 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов налога на прибыль для  налогоплательщиков, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с  начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленная за каждый месяц отчетного периода заработная плата (доход) сотрудников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, составляет не менее, чем две установленные законодательством минимальные заработные платы, и которые соответствуют одному из таких критериев:

• созданы в установленном законом порядке после 1 января 2011 года;
• действующие, у которых на протяжении трех последовательных предыдущих лет (или на протяжении всех предыдущих периодов, если с момента их создания прошло менее трех лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и у которых среднесписочное количество сотрудников на протяжении этого периода не превышало 20 человек;
• которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления НК Украины в действие и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 1 миллиона гривен и среднесписочное количество сотрудников составляло до 50 человек.

Базой налогообложения является прибыль (то есть сумма после вычета расходов и доходов).

 Отчетность по налогу  на прибыль предприятий подается  ежеквартально.

2) Налог на доходы физических лиц.

 Размер налога составляет 15%. А в случае превышения размера дохода за отчетный налоговый месяц 10-тикратного размера минимальной заработной платы (установленной на 1 января отчетного налогового года) – 17%.

Действует смягченный порядок налогообложения дивидендов, которые выплачиваются физическим лицам-учредителям. Ставка налога с доходов физических лиц при выплате дивидендов – 5 %. Но эта ставка не применяется при выплате дивидендов по привилегированных акциям и корпоративным правам, которые предусматривают выплату фиксированного обязательного размера дивидендов. Подобный доход приравнивается к заработной плате и облагается налогом по общей ставке.

 При расчете налога  с дохода физических лиц-предпринимателей, находящихся на общей системе, базой налогообложения является разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в наличной и безналичной форме) и документально подтвержденными расходами .

3) Налог на добавленную стоимость (НДС).

НК Украины предусмотрено  снижение ставки НДС с 20% до 17 % (с 1 января 2014 года), освобождение от уплаты НДС  значительного числа субъектов хозяйствования (в том числе производителей легкой промышленности, авиастроителей и т.п.) и возмещение НДС за счет средств государственного бюджета.

Регистрация предприятия  плательщиком НДС происходит если она  соответствует определенным критериям. Если годовая выручка по итогам предшествующих 12 месяцев превышает 300 000 грн., то лицо обязательно регистрируется плательщиком НДС. Кроме того, лицо вправе добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, если выручка от оказания услуг или реализации товаров контрагентам-плательщикам НДС составляет не менее ½ от всего объема выручки за последние 12 календарных месяцев.

 4) Акцизный налог.

 Плательщиками являются:

• производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины,
• субъекты хозяйствования и физические лица, импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Украины,
• лица, реализовывающие конфискованные подакцизные товары, подакцизные товары, признанные бесхозными и подакцизные товары, перешедшие на законных основаниях в собственность государства и т.п.

К подакцизным товарам  относятся спирт этиловый и иные спиртовые дистилляты, алкогольные  напитки, пиво, табачные изделия, табак  и промышленные заменители табака, нефтепродукты, скрапленный газ, автомобили легковые, кузова к ним, прицепы, полуприцепы, мотоциклы. Для налогообложения подакцизных товаров применяются адвалорные, специфические и адвалорные и специфические одновременно ставки налога.

 5) Сбор при первой регистрации транспортного средства.

 С 1 января 2011 года в  Украине отменен транспортный  сбор, который оплачивался при прохождении техосмотра владельцами автотранспорта. Ныне сбор уплачивается только при первичной регистрации автотранспортного средства  на территории Украины по ставкам, указанным в статье 234 НКУ.

 6) Экологический налог.

Налог платят субъекты, которые  выбрасывают вредные вещества в  атмосферу, помещают отходы в отведенных для этого местах или на объектах, временно хранят радиоактивные отходы или получают их в результате деятельности.

7) Рентная плата за транспортировку нефти и газа, аммиака по территории стран.

Налог, установленный для  специализированных предприятий.

8) Рентная плата за добычу в Украине нефти и газа.

Налог, установленный для  предприятий, специализирующихся на добыче нефти и газа.

9) Плата за пользование земными недрами Украины.

Налог уплачивают предприятия, разрабатывающие полезные ископаемые, такие как мрамор, гранит, песок и прочее.

10) Плата за землю.

Объектом налогообложения  этим налогом являются земельные  участки, находящиеся в собственности либо аренде, а также земельные паи.

11) Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины.

Налог оплачивают специализированные предприятия, которые предоставляют услуги мобильной связи, телевещания.

12) Сбор за специальное использование воды.

Налог предназначен для специализированных предприятий (например, коммунальных предприятий водопроводно-канализационного хозяйства).

13) Сбор за специальное использование лесных ресурсов.

Налог для специализированных предприятий (например, государственных предприятий лесного хозяйства).

14) Фиксированный сельскохозяйственный налог.

Налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

15) Сбор на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства.

16) Пошлина.

Размер пошлины за выдачу документов и совершение действий в интересах заинтересованных лиц определяются в соответствии с декретом Кабмина от 21.01.1993. № 7-93 (с последующими изменениями и дополнениями). Вопросы установления и взимания пошлины по импортно-экспортным операциям регулируются таможенным законодательством.