Налоговая система России, её сущность

Таким образом, наличие данной нормы в НК РФ формально легализует в целях налогообложения дарение между коммерческими организациями. 
Кроме того, планируется рассмотреть вопрос об исключении возможности применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды либо сокращении сферы его применения за счет уточнения понятия "агрессивная среда" для целей налогообложения.

Например, неприменение данного коэффициента к основным средствам, изначально предназначенным для работы в контакте с агрессивной средой и используемым в режиме, установленном соответствующей документацией производителя. Вопрос об ужесточении условий применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации основывается на сложившейся практике, когда налогоплательщики злоупотребляют предоставленным правом на применение повышающего коэффициента амортизации.

Так, в состав основных средств, амортизируемых с применением специального коэффициента, включаются все основные средства, находящиеся не только в непосредственном контакте с агрессивной средой (в т.ч. нефтегазопродуктами, электрической проводкой, нефтегазораспределительной инфраструктурой, бытовыми электронагревательными приборами, емкостями для хранения нефтегазопродуктов и т.п.), но и любые основные средства, находящиеся на территории опасного производственного объекта.

Иными словами, фактически любое здание, строение, сооружение и находящееся в них имущество, соответствующее критерию основного средства, формально находится в агрессивной среде, что позволяет зачастую необоснованно применять при амортизации таких основных средств специальныйаповышающийакоэффициентр2.

Кроме того, предлагается внести в часть первую НК РФ ряд изменений, направленных на предоставление налоговым органам прав на получение дополнительной информации, необходимой для осуществления налогового контроля, в частности, от банков. В перечень дополнительной информации, предоставляемой банками, предполагается включить информацию о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах) и предусмотреть предоставление банками соответствующих выписок по вкладам (депозитам). В настоящее время указанная информация банками в налоговые органы не передается.

Важно подчеркнуть, что в перечень субъектов, информация о счетах, вкладах (депозитах) которых должна быть передана налоговым органам, законодатель хочет включить физических лиц.

В настоящий момент информация банками может передаваться только в отношении индивидуальных предпринимателей - физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глав крестьянских (фермерских) хозяйств. В случае же вступления в силу поправок различий в представлении банками информации о счетах индивидуального предпринимателя и физического лица не будет.

Так, в число лиц, о которых налоговый орган вправе истребовать документы в порядке ст. 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ, должны быть включены лица, с участием (при посредничестве) которых проверяемым налогоплательщиком совершается сделка (совокупность сделок) по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг). [24]

Кроме того, планируется предоставить налоговым органам право проведения выемки документов при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в установленные сроки. Начиная с 1 января 2014 г. предполагается сохранить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 г. в отношении большинства плательщиков в размере 30% и неперсонифицированный тариф в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, УСН, он составит 20%.

В целом планируемые реформы в области налогового законодательства на 2013 - 2015 гг. направлены на развитие тенденций, уже заложенных в последние несколько лет, а именно:

- постепенная замена ЕНВД  патентной системой налогообложения  на основе УСН;

- дальнейшее внедрение  единого налога на недвижимость  вместо трех налогов - на землю, имущество организаций и доходы  физических лиц;

- пробные попытки ввода  в действие налога на роскошь путем увеличения ставок на дорогую недвижимость и транспортные средства;

- сокращение налоговых  льгот, в т.ч. для естественных  монополий;

- борьба с незаконными  схемами по уклонению от налогообложения  путем ужесточения контроля по  сделкам с фирмами-"однодневками";

- стабилизация ставок  страховых взносов во внебюджетные  фонды.

Однако в представленном документе можно выявить и новые тренды в налоговом законодательстве, а именно:

- увеличение контроля  со стороны налоговых органов  за банковскими счетами физических лиц;

- расширение сферы действия  имущественного налогового вычета  по НДФЛ при приобретении жилья  в долевую собственность;

- возможное исключение  из объекта обложения налогом  на имущество организаций движимого  имущества (машин, оборудования);

- ужесточение порядка  применения повышающего коэффициента  к основной норме амортизации  в отношении основных средств, используемых для работы в  условиях агрессивной среды.

При этом анализируемая налоговая политика представляет собой только план налоговых реформ.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и значение налоговой системы, показав обобщенную информацию о приоритетах налогообложения в России можно сделать следующие выводы. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Эффективность функционирования налоговой системы связана с выполнением определенных задач. Прежде всего - это фискально-распределительные задачи, решение которых обеспечивается перераспределением денежных средств населения и предприятий и наполнением финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства. При этом большое значение имеют простота и легкость расчета налогов, эффективность их сборов, стабильность и справедливость.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Отдельно следует выделить огромную сложность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, что приводит к увеличению затрат на функционирование административных налоговых органов.

В России налогам принадлежит решающая роль в формировании, регулировании и распределении доходной части государственного бюджета.

Так аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Одним словом государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

В качестве главных приоритетов в области налоговой политики в трехлетней перспективе 2013 - 2015 гг. правительство провозглашает создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

В целом планируемые реформы в области налогового законодательства на 2013 - 2015 гг. направлены на развитие тенденций, уже заложенных в последние несколько лет.

Подводя итоги, хотелось отметить, что реформирование налоговой системы в России еще далеко от завершения. В налоговом законодательстве осталось немало "болевых точек", над которыми придется еще серьезно поработать.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аронов М.Н. Современное  налоговое законодательство РФ. - М.: Эксперт, 2012. - с.214.

2. Гражданский кодек РФ. - М.: Издательство: Гросс-Медиа, 2009г. с. 496

3. Карамзин Н.М. История  государства Российского. - М.: Книга, 2008. Книга 1. Том. 11. - С. 417.

4. Конституция Российской  Федерации с комментариями Конституционного  Суда РФ. - М.: Издательство: Инфра-М, 2008 г. с. 200

5. Концепция социально-экономического  развития страны до 2020 года, утвержденная  распоряжением В.В.Путина от 17.11.2008 №1662-р.

6. Мамрукова О.И. Налоги  и налогообложение./ Учеб. пособие/ Под  ред. О. И. Мамруковой. - М.: Омега - л. 2003. - с. 296.

7. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: Издательство  ОМЕГА-Л,2006.- с. 550.

8. Пансков, В.Г. Налоги и  налогообложение в Российской  Федерации.- М.: Международный центр  финансово - экономического развития, 2003г. с. 544.

9. Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение  М.: Юрайт-Издат, 2008. - с. 635.

10. Поляк Г.Б., Романова  А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - с. 399.

11. Соловьев С.М. Соч. История  России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. - М.: Мысль, 2008. - с. 362.

12. Федеральный закон от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую, часть вторую  Налогового кодекса Российской  Федерации и отдельные законодательные  акты Российской Федерации»

13. Федеральный закон от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений  в статью 284 части второй Налогового  кодекса Российской Федерации»

14. Черник Д.Г. Налоги и  налогообложение: Учебник/- 2-е изд., доп. Иперераб. - М.: ИНФРА - М, 2004. - с. 328.

Журналы:

15. Девликамова Г.Д. Налоговый  анализ как составная часть  анализа хозяйственной деятельности  предприятия// Финансы. - М.: 2011 - №7 - с. 40-43.

16. Демин А.В. О соразмерности  налогообложения// Финансы. - М.: 2011 - №3 - с. 38-41.

17. Рабинович А.А. Налоговый вопрос недели // Финансовые Известия. - 2012 - №1 - с. 34-38.