Налоговая система как инструмент регулирования доходов населения

^{самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и  другие, водно-воздушные  транспортные средства (за исключением весельных  лодок).          Налог на наследство дарение в соответствии с Законом, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.}

2. ^{Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении16.}

^{Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами  платы являются: земельный  налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным  земельным налогом.}

^{За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.}

^{Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения  плодородия почв, выравнивание социально – экономических  условий хозяйствования на землях разного  качества, обеспечение  развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных  фондов финансирования этих мероприятий17.}

^{В результате можно сделать  вывод, что в нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет.}

 

  3. Регулирование доходов  населения с помощью налогов

Подоходный налог с  населения взимается по всей территории страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты – начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятся по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.  Налог на наследование или дарение – местный налог. Его уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК, передаваемых между совместно проживающими лицами; наследство лиц, погибших при защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в дохода бюджета не достигает даже 1 %¹⁸.            Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, пропорциональный, щедулярный). Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшееся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог так же не уплачивают пенсионеры, воины интернационалисты и др.         Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в год по месту регистрации и проведения технического осмотра в сроки, установленные органом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя. Субъектам РФ дано право повышать общероссийское или устанавливать собственные ставки налога. Представляются льготы Героям, общественным организациям инвалидов, крестьянским хозяйствам, организациям автотранспорта общественного пользования и др.          Налог на приобретения транспортных средств в качестве объекта обложения может предусматривать:        – стоимость покупки без НДС и акцизов;      – величину рыночной оценки (договор мены);      – таможенная стоимость (импорт);        – балансовую стоимость (договор лизинга);      – стоимость не ниже балансовой за минусом амортизации (средства, бывшие в употреблении)¹⁹.         По налогу предоставляются льготы различным категориям плательщиков (Герои, автотранспортные организации, осуществляющие перевозки и техническое обслуживание автодорог, крестьянские и фермерские хозяйства). С учетом этих льгот определяется стоимость автотранспортных средств, принимаемая к обложению по обычной ставке (грузовые, легковые специальные автомобили, пикапы, фургоны) или по пониженной ставке (прицепы и полуприцепы).    Источниками налоговых платежей с юридических лиц являются:   – выручка от реализации продукции: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ;   – себестоимость продукции (товаров, услуг): земельный налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы²⁰;             – финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль): налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на нужды образовательных учреждений;       – чистая прибыль: налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды, местные налоги за счет чистой прибыли.       Смежные и социальные налоги. Эти налоги взимаются с физических и юридических лиц. Среди смежных налог особенно значимым является земельный.            Земля из государственного фонда отчуждается на платной основе (земельный налог, арендная плата). Бесплатное отчуждение допускается только для конкретных целей (развитие фермерства, животноводства, садоводства, строительство дач).       Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Налоговую базу составляет площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика.           К факторам, определяющим дифференциацию ставок земельного налога, относятся:           – место расположения земельной площади;      – цель использования;          – степень освоения земельной площади;       – статус и число жителей поселения.      Ставка определяется местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэффициентов. Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога, в отношении физических лиц это делают налоговые органы. Существуют различные льготы в виде изъятий и скидок. В Санкт-Петербурге распределение между бюджетами следующее²¹:           – федеральный бюджет – 30%        – бюджет города – 20%          – бюджет муниципальных образований – 50%    Уплачивают налог к 15 сентября и 15 ноября равными долями.  Социальные налоги – это целевые налоги в виде внебюджетных социальных фондов РФ. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского образования. Внебюджетные социальные фонды РФ характерезуются следующими особенностями:     – контролируются государством;        – отчисления в эти фонды производятся       – по своей сути они являются страховыми     Для каждого из перечисленных российских фондов существует инструкция, регламентирующая порядок начисления страховых взносов. Размер взносов в эти фонды ежегодно устанавливается федеральным законом.           Страховые взносы в фонды обязательного медицинского образования и Государственный фонд занятости населения начисляются на все виды оплаты труда, включая выплаты по договорам подряда и поручения²².   В Фонд социального страхования взносы начисляются на все виды оплаты труда, кроме выплат по договорам подряда и поручения. Предприниматель по согласованию с отделением Фонда может самостоятельно расходовать на определение законодательством цели до 74% начисленной суммы страховых взносов.       Все указанные платежи рассчитываются на единой базе. Основой служит²³:             – для работодателей – сумма выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;          – для индивидуальных предпринимателей – доход от их деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;      – для адвокатов – выплаты, начисленные в их пользу;    – для граждан (физических лиц) – сумма выплат (вознаграждения), начисленных в их пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования.           Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов. Плательщиками этого налога являются все юридические лица и частные предприниматели без статуса юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).  Объект обложения – стоимость реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет товаров (работ, услуг), кроме ряда продуктов питания (хлеб, молоко, сахар, соль и др.), детской одежды и обуви, лекарств и жилищно-комунальных услуг. При определении налоговой базы стоимость товаров включает НДС и акцизы (введён как бы «налог на налог»).  Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога включается в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю. Конкретную ставку налога, порядок и сроки уплаты, льготы и другие элементы определяют своими законодательными актами органы субъектов Российской Федерации.         С введением в действие одного налога перестают взиматься : сбор на нужды образовательных учреждений, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог перепродажу автомобилей и компьютеров, а так же некоторые другие сборы (за право торговли, с владельцев собак, с биржевых сделок и т.д.).     Таким образом, налоговая система должна быть адекватна современному состоянию экономики и социальной сферы России.   Предлагаемая Правительством РФ рационализация налоговой системы, усиление защищенности налогоплательщиков должны способствовать возврату в легальную сферу капиталов, ушедших в безналоговый оборот или вывезенных в последние годы за границу.

 

Заключение

^{Налоги с населения – неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета.}

^{Ко всему прочему  и само налоговое  законодательство в  отношении физических лиц имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.}

^{Налоговая политика должна строиться  на основе теоретически обоснованных принципов, в числе которых  можно назвать  унификацию ставок налогов  и принципов налогообложения  физических лиц.   Справедливое налогообложение доходов должно учитывать и затраты каждого налогоплательщика.}

В результате проведенных  исследований с целью изучить  и рассмотреть налоговую систему  Российской Федерации мы пришли к  выводам что,

Налоговая система является важнейшим механизмом системы регулирования  экономики. Хорошо построенная налоговая  система должна обеспечить потребности  государства финансовыми ресурсами.

Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам. Налог имеет четыре важных функции: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Классификация налога происходит в зависимости от уровня власти, от метода взимания, от объекта обложения.  В настоящее время во всем мире наблюдаются тенденции к упрощению налоговой системы. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах             Итак, поставленные цели в данной курсовой работы, были достигнуты – налоговая система как инструмент регулирования доходов населения был изучен.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ишина М. С. Теоретические подходы к определению сущностных характеристик налога на добавленную стоимость// Аудит и финансовый анализ. – 2009. – N 5. – С. 448.

2. Смирнов Е. Е. Налоги-2010 укрепят доверие налогоплательщиков// Аудитор. – 2010. – N 1. – С. 84.

3. Половинко М.С. Налоги – 2010: теперь все будет по-новому// Юрист РБ. – 2009. – N 12. – С. 110.

4. Ганаго А.Б. Налоги привели в систему// Финансовый Вестник. – 2010. – N 2 (86). – С. 79.

5. Дунаева  Е. В. Теория цен и глобализация// Мировая экономика и международные отношения. – 2010. – N 4. – С. 575.

6. Шарендо Е. В. Налоги, уплаченные за пределами республики, и их влияние на налог на прибыль// Планово-экономический отдел. – 2010. – N 11. – С. 120.

7. Шахмаметьев А.А. Налоги на доходы нерезидентов – физических лиц// Хозяйство и право. – 2010. – N 1. – С. 142.

8. Марков А.В. Налоги-2011// Финансовый вестник. – 2011. – N 2. – С. 96.

9. Ананиашвили Ю.Ш. Налоги, технология производства и экономический рост// Общество и экономика. – 2011. – N 4/5. – С. 286.

10. Маршавина Л. Я. Налоги в системе межбюджетных отношений// Финансы и кредит. – 2012. – № 15. – С. 80.

11. Жидкова  Е.Ю. Налоги и налогообложение// Учебное пособие. – 2009.- С. 480.

12. Омирбаев С.М. Государственный бюджет// Учебник. – 2011. – С. 632.

13. Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами// Учебное пособие. – 2010. – С. 384.           14. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации// Учебное пособие. – 2009. – С. 424.

15. Романова М. В. Налоги-2011// Финансовый вестник. – 2011. – N 2. – С. 82.

¹ Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации// Учебное пособие. – 2009. – С. 424.

² Шахмаметьев А.А. Налоги на доходы нерезидентов – физических лиц// Хозяйство и право. – 2010. – N 1. – С. 142.

³ Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами// Учебное пособие. – 2010. – С. 384.

⁴ Шахмаметьев А.А. Налоги на доходы нерезидентов – физических лиц// Хозяйство и право. – 2010. – N 1. – С. 142.

⁵ Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации// Учебное пособие. – 2009. – С.  424.

⁶ Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами// Учебное пособие. – 2010. – С. 384.

⁷ Марков А.В. Налоги-2011// Финансовый вестник. – 2011. – N 2. – С. 96.

⁸ Ишина М. С.Теоретические подходы к определению сущностных характеристик налога на добавленную стоимость//Аудит и финансовый анализ. – 2009. – N 5. – С. 448.

⁹ Смирнов Е. Е. Налоги-2010 укрепят доверие налогоплательщиков// Аудитор. – 2010. – N 1. – С. 84.

¹⁰ Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами// Учебное пособие. – 2010. – С. 384.

¹¹ Романова М. В. Налоги-2011// Финансовый вестник. – 2011. – N 2. – С. 82.

¹² Шарендо Е. В. Налоги, уплаченные за пределами республики, и их влияние на налог на прибыль// Планово-экономический отдел. – 2010. – N 11. – С. 120.

¹³ Маршавина Л. Я. Налоги в системе межбюджетных отношений// Финансы и кредит. – 2012. – № 15. – С. 80.

¹⁴ Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»//ГроссМедиа. – 2009. – С. 424.

¹⁵ Ишина М. С.Теоретические подходы к определению сущностных характеристик налога на добавленную стоимость// Аудит и финансовый анализ. – 2009. – N 5. – С. 448.

¹⁶ Половинко М.С. Налоги – 2010: теперь все будет по-новому// Юрист РБ. – 2009. – N 12. – С. 110.

¹⁷ Смирнов Е. Е. Налоги в России: очередные коррективы действующего законодательства// Аудитор. – 2010. – N 9. – С. 84.

¹⁸ Ганаго А.Б. Налоги привели в систему// Налоговый вестник. – 2010. – N 2. – С. 79.

¹⁹ Ишина М. С.Теоретические подходы к определению сущностных характеристик налога на добавленную стоимость// Аудит и финансовый анализ. – 2009. – N 5. – С. 448.

²⁰ Дунаева Е. В. Теория цен и глобализация// Мировая экономика и международные отношения. – 2010. – N 4. – С. 575.

²¹ Половинко М.С. Налоги – 2010: теперь все будет по-новому// Юрист РБ. – 2009. – N 12. – С. 110.

²² Ананиашвили Ю.Ш. Налоги, технология производства и экономический рост// Общество и экономика. – 2011. – N 4/5. – С. 286.

²³Смирнов Е. Е. Налоги в России: очередные коррективы действующего законодательства// Аудитор. – 2010. – N 9. – С. 84.