Налоговая система как инструмент регулирования доходов населения

Министерство образования  и науки Российской Федерации  ФГБОУ ВПО «Стерлитамакская государственная педагогическая академия им. Зайнаб Биишевой»         Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и  менеджмента

Курсовая работа     по экономической теории

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ  ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ

Выполнила:

студентка группы ZMO-31

Подоплелова Ю. Ю.

Проверила:

ст. преподаватель

Манаева И. Х.

Стерлитамак 2012

Содержание

Введение             3

1. Экономическая сущность налогов        4

2. Налоговой системы населения       10

3. Регулирование доходов населения с помощью налогов   17

Заключение          23

Список использованной литературы      25

Введение

В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. В  рыночной экономике, в условиях малых  возможностей государства оказывать  влияние на экономические процессы в стране, значительно вырастает роль налоговой системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономике. Это определяет место, занимаемое бюджетно-налоговой системой в экономике страны.  Изучение, обобщение, обоснование и уточнение методологических подходов к проблеме формирования доходных частей бюджета являются не просто актуальным, а должно выдвигаться в разряд первоочередных задач в структуре финансовых исследований бюджета любого уровня.  Современный этап налоговой реформы отличается высокой динамичностью: приняты кардинальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. В этих условиях важно своевременно фиксировать и оценивать наиболее существенные сдвиги в налогообложении, а вместе с ними и качество налоговой политики.          Целью написания данной работы является рассмотрение особенностей налогового реформирования в Российской Федерации. В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:    1. Изучить экономическую сущность налогов.      2. Рассмотреть налоговую систему населения.     3. Охарактеризовать налоговую систему как инструмент доходов населения.

1. Экономическая сущность  налогов

Налоги – это обязательные и  безвозмездные платежи, установленные  законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере  и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы отличаются по набору, принципам построения, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней  власти¹.    Налоги – это комплексная категория, имеющая как экономическое, так и юридическое значение. Как экономическая категория налоги представляют собой обязательные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, которые взимаются с налогоплательщиков в порядке и размерах установленных законом. С юридической точки зрения при определении сущности налога необходимо разграничивать такие понятия как налог, пошлина, сбор, обязательный платеж².       Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого - минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.        Для характеристики налога необходимо выделить те специфические признаки, которые позволяют определить условия и порядок его существования как категории. Так, налогам присущи следующие характерные черты, которые закреплены в соответствующих нормативно-правовых актах, регулирующих отношения в сфере налоговой деятельности государства:            – императивность, которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;  – смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;      – безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;         – легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций³.

В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных  отношений. В далеком прошлом  налоги взимались в натуральной  форме, сегодня – преимущественно в денежной форме. Источником налога является валовой внутренний продукт, т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода. Мобилизованная часть созданного ВВП помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП⁴.

Как участник перераспеделительного процесса налоги входят в систему производственных отношений и выступают в роли экономической категории. Как экономическая категория налоги объективны (существуют вне человеческого сознания) и представляют собой отчуждение доли собственности физических и юридических лиц в денежном выражении в пользу государственной власти. То же время субъективное начало налогов проявляется в возможностях властных структур изменять тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Это свидетельствует о том, что налоги являются финансовой категорией⁵.      В мировой практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы определения налога. Первый из них предполагает рассмотрение налога в широком смысле этого слова, при котором к налогу относятся любые изъятия средств для финансирования публичных расходов. При таком подходе к налогу можно отнести любой взнос, отчисление, сбор, тариф.        Второй подход основан на рассмотрении налога как одной из разновидностей фискальных платежей. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления, за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются.          Обязательный взнос в Государственный целевой фонд является обязательным безвозвратным целевым платежом, который вносится для формирования централизованных денежных фондов государства.   Сборы и прочие обязательные платежи представляют собой обязательные безвозвратные платежи в бюджет или государственные целевые фонды, которые имеют платежный или компенсационный характер или вносятся в связи с предоставлением плательщику сбора определённой услуги или определенных прав.         В литературных источниках выделяют следующие схемы налогообложения:          1) взимание налогов с лица как такового в зависимости от его дохода и других свойсив;           2) взимание налогов с использованием общих или неделимых ресурсов; 3) налогообложение результатов коммерческой деятельности физических и юридических лиц, а также частично их собственности.   Налоговые системы образовывались и развивались в разные исторические эпохи, в разных экономических условиях и поэтому в разных странах – разные налоговые системы. Каждая налоговая система наряду с общими признаками, характерными для большинства налоговых систем, имеет свои особенности. Общим для всех систем является налоговый процесс – отношение общей суммы налоговых поступлений к совокупному национальному продукту. Он показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется при помощи бюджетных механизмов⁶.           Следует также отметить, что понятие «налог» можно рассматривать с двух самостоятельных позиций – в узком и широком смысле слова.   В узком смысле налог представляет собой определенный денежный платеж, осуществляемый плательщиком в бюджет или во внебюджетный фонд в установленном порядке.        В широком смысле налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов). Так, в налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным.      Рассмотрим эти элементы подробнее:     Субъект налога, или налогоплательщик. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (НК РФ ст. 19). В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице⁷.   Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (НК РФ, ст. 38, п. 1). Источник налога – доход, из которого выплачивается налог. Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль⁸.          Налоговая ставка — это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (или равными), пропорциональными, прогрессивными или регрессивными.      Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (НК РФ, ст. 56, п. 1)⁹.         Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.   Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога¹⁰.  Если в законе не определен хотя бы один из перечисленных элементов, то налогоплательщик не несет полной ответственности за уплату этого налога.

2. Налоговая система населения

Входящие в систему  налогов платежи можно условно  разделить на группы по субъектам  платежа.         ^{В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации ( региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)   Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.       Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.  Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.       Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.      При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу.    Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.      К федеральным налогам и сборам (статья 13 НК) относятся:   – налог на добавленную стоимость;       – акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;           – налог на прибыль (доход) организаций;       – налог на доходы от капитала;        – подоходный налог с физических лиц;       – взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;   – государственная пошлина;         – таможенная пошлина и таможенные сборы;     – налог на пользование недрами;        – налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;    – налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;   – сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;          – лесной налог;           – водный налог;           – экологический налог;          – федеральные лицензионные сборы.      К региональным налогам и сборам (статья 14 НК) относятся:   – налог на имущество организаций;       – налог на недвижимость;         – дорожный налог;          – транспортный налог;          – налог с продаж;           – налог на игорный бизнес;         – региональные лицензионные сборы11.       При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.}            Что же касается обложения имущества физических лиц, то здесь имеются основания для повышения его уровня (особенно это касается супердорогой недвижимости, элитных автомобилей, яхт, катеров и т.п.). Но коснутся это должно всего, что выше предельного минимума, т.е. бизнес-элиты, части государственных служащих, вообще тех, кого именуют «жирными котами»¹².           ^{К местным налогам и сборам (статья 15 НК) относятся (статья 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (статья 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ)):      – земельный налог;          – налог на имущество физических лиц;       – налог на рекламу;          – налог на наследство дарение;        – местные лицензионные сборы.}        Основные функции государства неизменны и присущи всем странам. К ним относятся: государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие НТП, социально-культурному развитию, повышению экономической мощи страны. Для выполнения этих функций государство должно иметь соответствующие денежные ресурсы. Формирование этих ресурсов осуществляется через финансовые отношения государства с предприятиями, учреждениями, населением. Формы бюджетных отношений определяются в каждом конкретном государстве самостоятельно, исходя из существующих на данном этапе методов ведения хозяйства и задач, стоящих перед государством.          Бюджетные отношения получают материальную основу в бюджетном фонде страны, который имеет сложную организационную структуру. Размер бюджетного фонда определяется степенью централизации финансовых ресурсов в руках государства и зависит от следующих факторов¹³:   уровня развития экономики;       методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях;          решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п. Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.        Государственный бюджет является основным звеном финансовой системы любого государства. Государственный бюджет – основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона.   ^{Основная налоговая ставка для граждан – налоговых резидентов РФ, то есть физических лиц, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК), установлена в размере 13 процентов независимо от размера полученного дохода (п. 1 ст. 224 НК). Иные размеры ставок предусмотрены для отдельных видов доходов, не связанных с исполнением трудовых обязанностей, выполнением работ или оказанием услуг, а также в отношении любых доходов граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ.}

^{Правила подачи налоговой  декларации в НК существенно  изменились по сравнению  с Законом о  подоходном налоге. Согласно ст. 229 НК обязанность  подачи налоговой  декларации возлагается  лишь на налогоплательщиков, указанных в ст. 227 и 228 НК, то есть граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без  образования юридического лица и зарегистрированных в этом качестве; частных нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном  законодательством  порядке частной  практикой; граждан, получивших вознаграждения на основе договоров гражданско-правового характера от других граждан, не являющихся налоговыми агентами, то есть не обязанных удерживать налоги с выплаченного ими вознаграждения; граждан – налоговых резидентов РФ, получающих доходы из источников, находящихся за пределами РФ; граждан, получающих любые другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Другие граждане представлять налоговую декларацию не обязаны, хотя по своему желанию они вправе это сделать в налоговом органе по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК)14.}

^{Возможность перерасчета для  целей взимания налога на доходы граждан  в главе 23 НК предусмотрена  лишь в отношении  сумм авансовых платежей, уплачиваемых гражданами – предпринимателями, частными нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Это вполне естественно, поскольку введенная НК единая шкала устраняет ту необходимость в перерасчете налога, которая в Законе о подоходном налоге определялась наличием дифференцированных налоговых ставок.   Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.}

^{Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (юридических лиц)15.}

^{Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. При  этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между  ними.}

^{Объектами налогообложения  признаются следующие  виды имущества:}

1. ^{жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;}