Налоговая система и основные направления ее совершенствования

Выполняя фискальную функцию налоги аккумулируют в государственный бюджет и внебюджетные фонды денежные средства, необходимые для осуществления собственных функций. Так, налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь за I полугодие 2013 года составили 28,7% от валового внутреннего продукта, а все доходы 32,3% от валового внутреннего продукта. Структура поступлений в консолидированный бюджет Республики Беларусь графически показана на рисунке 2.2.1

Рисунок 2.2.1 – Структура поступлений в консолидированный бюджет Республики Беларусь за I полугодие 2013 г (в % к ВВП). Источник: [13]

Из диаграммы видно, что большая часть консолидированного бюджета формируется за счет налоговых поступлений.

Сравним структуру налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за I полугодие 2012 и 2013 года (Рисунок 2.2.2).

 

Рисунок 2.2.2 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РБ за I полугодие 2012 и 2013 года. Источник: [13]

Из данных, представленных в диаграмме, видно, что большую долю налоговых доходов консолидированного бюджета  занимает НДС как в 2012 г., так и в 2013 г. Также видно, что изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I полугодием 2012 года вызвано снижением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности (на 3,3%), снижением доли налога на прибыль (на 1,5%), ростом доли подоходного налога (на 2,3%), ростом доли акцизов (на 1,8%), ростом доли НДС (на 1%), ростом доли налогов на собственность (на 0,8%).Рассмотрим на рисунке 2.2.3 распределение доходов между уровням бюджетной системы по основным доходным источникам за I полугодие 2013 г. (без учета безвозмездных поступлений).

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2.3 - Распределение доходов между уровням бюджетной системы по основным доходным источникам за I полугодие 2013 г. Источник: [13]

В структуре консолидированного бюджета 54,8% составляют доходы республиканского бюджета и 45,2% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Также видно, что между республиканским и местным бюджетами распределяются налог на прибыль организации и НДС. Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоги от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты, в свою очередь, зачисляются подоходный налог, налоги на собственность.

Рассмотрим в разрезе доходы республиканского и местных бюджетов за I полугодие 2012-2013 гг. (Таблица 2.1 и Таблица 2.2).

Таблица 2.1 – Основные параметры республиканского бюджета РБ в I полугодии 2012-2013 гг.

	I полугодие 2012 г.		I полугодие 2013 г.
	млрд. рублей	в % к ВВП	млрд. рублей	в % к ВВП
ВСЕГО ДОХОДОВ	42 389,81	17,5	50 308,5	17,7
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	36 429,70	15,0	43 251,0	15,2
из них:
Налог на прибыль	3 344,60	1,4	3 440,3	1,2
НДС	13 825,61	5,7	17 871, 7	6,3
Акцизы	4 771,08	2,0	7 517,1	2,6
Налоги от ВЭД	11 763,58	4,8	12 213,8	4,3
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ (С УЧЕТОМ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ)	5 960,11	2,5	7 057,5	2,5

Источник: [13]

За I полугодие 2013 года в республиканский бюджет поступило 50,3 трлн. рублей, что в реальном выражении на 18,6% больше доходов аналогичного периода 2012 года. Налоговые поступления в республиканский бюджет за исследуемый период 2013 года составили 43,3 трлн. рублей, что на 18,9% больше поступлений аналогичного периода 2012 г.

 

Таблица 2.2 -  Основные параметры местных бюджетов РБ в I полугодии 2012-2013 гг.

	I полугодие 2012 г.		I полугодие 2013 г.
	млрд. рублей	в % к ВВП	млрд. рублей	в % к ВВП
ВСЕГО ДОХОДОВ	43 834,43	18,1	57 734,9	20,3
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	27 844,21	11,5	38 406,2	13,5
из них:
Подоходный налог	8 376, 44	3,4	12 469,2	4,4
Налог на прибыль	8 919,79	3,7	10 925,0	3,8
Налоги на собственность	2 371,76	1,0	3 658,8	1,3
НДС	5 589,39	2,3	7 576,4	2,7
Акцизы	0,00	0,0	0,0	0,0
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ (С УЧЕТОМ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ)	15 990,22	6,6	19 328,7	6,8

Источник: [13]

Доходы местных бюджетов в I полугодии 2013 года составили 57,7 трлн. руб., что в реальном выражении на 31,7% больше, чем за аналогичный период 2012 года. Налоговые поступления в местные бюджеты за I полугодие 2013 года составили 38,4 трлн. рублей, что на 38,1% больше аналогичного периода 2012 года.

Из всех вышеприведенных данных, можно сделать вывод о налоговой нагрузке на экономику РБ. Величина налоговой нагрузки на экономику рассчитывается как отношение налоговых доходов консолидированного бюджета к ВВП. За I полугодие 2013 г. налоговая нагрузка составила 28,7% к ВВП, что на 8,3% выше по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. Основное увеличение уровня налоговой нагрузки произошло за счет прироста поступлений по группе налогов на доходы и прибыль, в частности налогов с доходов физических лиц (подоходного налога).

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3.

ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

В Республике Беларусь с 1996 г. осуществляются налоговые реформы. За это время в налоговой системе Республики Беларусь произошли серьёзные изменения. Например, за последнюю завершенную пятилетку, которая проводилась в 2006-2010 гг., были значительно сокращены количество и состав применяемых в республике налогов и сборов; существенно преобразованы и приближены к применяемым в мировой практике модели и механизмы взимания почти всех основных налогов и сборов; была проведена большая работа по упрощению налоговых процедур и механизмов взимания налогов и сборов; завершена кодификация налогового законодательства; было снижено налоговое давление на экономику за счет проведенных преобразований (сокращение количества применяемых налогов и снижение их ставок); а также были пересмотрены, существенно ограничены и унифицированы с применяемыми в развитых странах системы налоговых льгот по каждому налогу, и был введен законодательный запрет на применение индивидуальных налоговых и таможенных льгот.

Деятельность по дальнейшему совершенствованию налоговой системы в Беларуси продолжается. В настоящее время действует программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015гг, в которой определен план совершенствования налоговой системы.

Согласно этой программе, в национальной налоговой системе предусматривается дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы. Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости. А также продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования [17].

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический рост. В её решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам [18, c.12].

Перспективы развития налогов в направлении более полного использования в качестве экономических стимулов связаны, во-первых, с совершенствованием методов их исчисления и порядка уплаты, а во-вторых, с использованием мер санкционного характера. Главное при этом заключается в том, чтобы налоги создавали реальную, а не мнимую заинтересованность в результатах хозяйствования. Так, изымая часть денежных накоплений, государство создает у предприятий стимул к изысканию дополнительных резервов роста прибыли и, прежде всего за счет повышения эффективности производства. Твердые единые ставки налогов создают равные стимулы к интенсификации производства у всех предприятий. Система налоговых льгот способствует ускоренному обновлению производственной базы, росту расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, тем самым стимулирует рост эффективности производства [18, с. 28].

Таким образом, следует отметить, что налоговая система является важнейшим инструментом государственного стимулирования развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться [2, c.147].

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как уже не раз подчеркивалось в данной работе, налоговая система является важным механизмом государственного регулирования экономики. Правильно установленные налоги и льготы на них способны обеспечить эффективное повышение общественного производства.

Для построения эффективной налоговой системы, государство должно придерживаться основных принципов построения налоговых систем, таких как справедливость, простота и дешевизна налогов (по А. Смиту).

Налоговая система должна постоянно совершенствоваться, однако, нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.п. отрицательно сказывается на экономике Республики Беларусь, например, это отрицательно влияет на инвестиционную активность налогоплательщиков.

За период своего существования система налогообложения Республики Беларусь существенно изменилась, но в силу разных причин она имеет ряд недостатков, например, многократность обложения разными налогами одной и той же базы, многочисленность несистематизированных и малоэффективных налоговых льгот, доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми и т.д.

Главной задачей перед государством на данном этапе развития страны является расширение налоговой базы и снижение на этой основе ставки налога на прибыль, оказывающего наибольшее влияние на инвестиции. Также правительством планируется на следующий год расширить льготы по подоходному налогу, усовершенствовать порядок налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами. А также в Беларуси прорабатываются подходы для получения налога с фиктивных безработных.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, основу которой составляет принятый в 2002 году Налоговый кодекс.

Помимо фискальных целей в Налоговом кодексе закладываются функции, регулирующие и стимулирующие развитие приоритетных для государства отраслей экономики и отдельных производств. Таким образом, Налоговый кодекс выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой политики правительства, от обоснованности, которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.

Совершенствование налоговой системы должно стимулировать инвестиции и занятость, привлекать иностранный капитал и увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это в конечном счете должно способствовать ускорению темпов экономического роста.

Дальнейшее развитие налоговой системы Республики Беларусь также видится в модернизации информационной системы налоговой службы и переходе от практики сбора налогов к оказанию услуг по их уплате. 

Несмотря на принятие ряда существенных мер по упрощению налоговой системы, уровень налоговой нагрузки на экономику остаётся значительным и механизм налогового регулирования нуждается в дальнейшем усовершенствовании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Василевская Т.И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т. И. Василевская, В. А. Стасенко. – Минск: Белпринт, 1999. - 544 с.

2. Заяц Н.Е. Теория налогов: учебник / Н.Е Заяц. – Минск: БГЭУ, 2002. – 220 с.

3. Ивашковский С.Н. Макроэкономика: учебник / С.Н. Ивашковский. - Издание второе, исправленное и дополненное. – Москва: Дело, 2002. – 472 с.

4. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.С. Карагод, В.В. Худолеев. - Москва: ИНФА - М, 2004 - 288 с.

5. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.