Налогооблажение в России

 

Формирование налога на имущество  кредитных учреждений и страховых  организаций отличается лишь тем, что  они используют иной план счетов бухгалтерского учета. Некоторые особенности имеет  система налогообложения имущества иностранных юридических лиц, деятельность которых осуществляется через постоянные представительства и филиалы.

 

 

Налоги - источники формирования дорожных фондов. В настоящее время ним относятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ)3: налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств.

 

В соответствии с Налоговым кодексом в систему налогообложения введены  два региональных налога — дорожный и транспортный.

 

Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в  год по месту регистрации и  проведения технического осмотра в  сроки, установленные органом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят  от вида транспортного средства и  мощности двигателя. Субъектам РФ дано право повышать общероссийские или устанавливать собственные ставки налога. Предоставляются льготы Героям, общественным организациям инвалидов, крестьянским хозяйствам, организациям автотранспорта общественного пользования и др.

 

Источниками налоговых платежей с юридических лиц являются:

• выручка от реализации продукции: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ;

• себестоимость продукции (товаров, услуг): земельный налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль): налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на нужды образовательных учреждений;

• чистая прибыль: налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды, местные налоги за счет чистой прибыли.

 

4.3.Смежные  и социальные налоги. Эти налоги взимаются с физических и юридических лиц. Среди смежных налогов особенно значимым является земельный.

Земля из государственного фонда отчуждается на платной основе (земельный налог, арендная плата). Бесплатное отчуждение допускается только для конкретных целей (развитие фермерства, животноводства, садоводства, строительство дач).

14

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Налоговую базу составляет площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика.

Ставка определяется местными органами на основе установленных законом  базовых ставок и поправочных  коэффициентов. Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

 

Социальные налоги — это целевые налоги в виде внебюджетных социальных фондов РФ. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования. Внебюджетные социальные фонды РФ характеризуются следующими особенностями:

 

• контролируются государством;

 

• отчисления в эти фонды производятся от всех сумм оплаты труда;

 

• по своей сути они являются страховыми.

 

В Фонд социального страхования  взносы начисляются на все виды оплаты труда, кроме выплат по договорам  подряда и поручения. Предприниматель  по согласованию с отделением Фонда  может самостоятельно расходовать  на определенные законодательством цели до 74 % начисленной суммы страховых взносов.

 

Все указанные платежи рассчитываются на единой базе. Основой служит:

 

• для работодателей — сумма  выплат в денежной и (или) натуральной  форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

 

• для индивидуальных предпринимателей — доход от их деятельности за вычетом  расходов, связанных с его извлечением;

 

• для адвокатов — выплаты, начисленные  в их пользу;

 

• для граждан (физических лиц) —  сумма выплат (вознаграждения), начисленных в их пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования.

 

Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов. Плательщиками этого налога являются все юридические лица и частные предприниматели без статуса юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).

 

Объект обложения — стоимость  реализуемых в розницу или  оптом за наличный расчет товаров  (работ, услуг), кроме ряда продуктов питания (хлеб, молоко, сахар, соль и др.), детской одежды и обуви, лекарств и жилищно-коммунальных услуг. При определении налоговой базы стоимость товаров включает НДС и акцизы (введен как бы «налог на налог»).

 

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 %. Сумма налога включается в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.

 

 

15

Заключение

 

Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Исторический аспект развития налогообложения поможет понять экономическую сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Список использованной литературы:

 

1.Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2009.

 

2. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2008

 

3. Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. – М., Финансовая академия при Правительстве РФ, 2010.

 

4. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2009

 

5. Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2010.