Налогооблажение в России

 

Устанавливая систему налогов  с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов.

8

Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс  воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

 

С регулирующей и фискальной функциями  тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

3. Налоги, взимаемые на территории России

 

Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена  трехуровневая система взимания налогов:

• федеральные налоги и сборы;

 

• налоги и сборы субъектов  Российской Федерации (далее — региональные);

 

• местные налоги и  сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и минерального  сырья;

3. Налог на прибыль (доход)  организаций;

4. Налог па доходы от капитала;

5. Подоходный налог физических  лиц;

6. Взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7. Таможенная пошлина и таможенные  сборы;

8. Государственная пошлина;

9. Налог на пользование недрами;

10. Налог па воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11. Налог па дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12. Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13. Лесной налог;

14. Водный налог;

15. Экологический налог;

16. Федеральные лицензионные сборы.

 

Региональные налоги и сборы  устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации  и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним  относятся:

 

1. Налог на имущество организаций;

2. Налог на недвижимость;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный налог;

5. Налог с продаж;

6. Налог на игорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы.

 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в  действие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти  налоги и сборы обязательны к  уплате на территории соответствующих  муниципальных образований.

Местные налоги и сборы — это:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических  лиц;

3. Налог на рекламу;

4. Налог на наследование и  дарение;

5. Местные лицензионные сборы.

10

4. Общие сведения  об основных видах налогов

 

Входящие в систему налогов платежи можно условно разделить на группы по субъектам платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с предприятий, смежные и социальные налоги.

 

4.1.Налоги с  физических лиц.

Подоходный налог с физических лиц взимается по всей территории страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты — начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятся по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.

 

Налог на наследование или  дарение — местный налог. Его уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК. передаваемых между совместно проживающими липами; наследство лиц. погибших при защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %.

 

Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты и др.

 

4.2.Налоги с  организаций.

 

Основными являются:

 

• налог на прибыль (доход) организаций;

 

• НДС;

 

• акцизы;

 

• налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов;

 

• налог на имущество организаций.

 

 

 

 

11

Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

 

Налог на прибыль занимает ведущее  место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов. Объектом обложения этим налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разным ставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); от посреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты -15%); от видеопоказа, видеопроката (70 %); от игрового бизнеса (90 %).

Система льгот по налогу на прибыль  включает: инвестиционные (инновационные), социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный перечень льгот никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельный размер налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Так, льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без их учета, более чем на 50 %.

 

Общепринятая форма оплаты налога на прибыль предусматривает авансовые  платежи. Однако организации могут  перейти на ежемесячную уплату налога исходя из суммы фактической прибыли, полученной за предшествующий месяц.

 

Налог на прибыль исчисляется на основании годового бухгалтерского отчета не позднее 15 марта следующего за отчетным года. Уплата налоговых платежей производится в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.

Существуют особенности налогообложения совместной деятельности (простое товарищество), некоммерческих организаций и фондов, субъектов малого бизнеса, крестьянских и фермерских хозяйств, банков и страховых фирм, а также иностранных юридических лиц.

 

Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

Плательщиками НДС являются субъекты хозяйствования, производящие товары (работы, услуги), и сфера розничной торговли, общественного питания, аукционная торговля.

Объект налогообложения при  уплате НДС — выручка от реализации. Существуют две ставки налога: стандартная (20 %) и пониженная (10 %).

Имеется ряд особенностей формирования облагаемого НДС оборота с учетом применяемых цен, когда они больше или меньше фактической себестоимости, а также содержания финансово-хозяйственных операций (например, товарообменные операции, безвозмездная передача на сторону).

Освобождаются от обложения НДС  продажа некоторых товаров, реализация работ и услуг и денежные взносы. В частности, это:

а) товары на экспорт, для пользования  иностранными представительствами, продукция  школьных столовых и детских учреждений, бюджетные научные исследования, конфискованное имущество, товары народных промыслов и др.;

б) банковские, страховые и патентно-лицензионные операции, услуги пассажирского транспорта, ритуальные услуги, услуги вневедомственной охраны и др.;

в) квартирная плата, пошлинные и  лицензионные сборы, платные медицинские услуги, плата за содержание и обучение детей в кружках и секциях и др.

12

Акцизы — вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они — один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Наблюдается устойчивая тенденция к росту сумм акцизных поступлений. Так, за период с 1994 по 1997 г. они увеличивались с 5,2 до 17,4 %.

 

Акцизом облагаются:

 

а) товары народного потребления (продукты, алкоголь, табачные изделия, драгоценности, золотые слитки, автомобили);

 

б) природно-минеральное сырье и  продукты переработки (природный газ, нефть, уголь, бензин, ГСМ);

 

в) ввозимые в РФ, и вывезенные из РФ отдельные виды товаров.

 

Различают плательщиков акцизов по товарам отечественного производства, по товарам из давальческого сырья и по товарам, ввезенным в РФ.

Акцизом облагается вся стоимость  товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют  как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Расчет суммы акциза (А) ведется  по формуле:

A=N*S/(100%-S),

где N — объект налогообложения (отпускная  цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы), a S —  ставка акциза в процентах.

В отношении акцизного обложения  товаров народного потребления  действует система льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили с ручным управлением, включая  ввезенные на территорию РФ для реализации инвалидам

 

Акцизные платежи распределяются следующим образом:

 

• поступают полностью в федеральный  бюджет (нефть, газ, легковые автомобили, бензин, спирт этиловый);

 

• распределяются поровну между  федеральным и местным бюджетами (водка, ликеро-водочные изделия);

 

• полностью поступают в местный бюджет, например в бюджет Санкт-Петербурга (пиво, табачные и ювелирные изделия).

 

Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которых действуют организации — плательщики налогов. Налог уплачивается по месту расположения облагаемых объектов.

Полностью от налогообложения освобождается  имущество бюджетных организаций, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции и народных промыслов  и имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Существуют

13

также льготы в виде скидок, т. е. уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость (например, объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

 

Налогоплательщик рассчитывает налог при составлении ежеквартальных бухгалтерских отчетов. Сумма налога исчисляется нарастающим итогом с начала года. Уплата налога в бюджет производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета.