Налог на прибыль

Итак, предприятие в котором вы работаете за год удержала с вас налог в размере 54 600 руб. и заплатила его в бюджет.

В этом году вы получили право на вычет при  покупке квартиры в сумме 380 000 руб. По окончании года ваш годовой  доход, облагаемый налогом, составит:

420 000 руб. (зарплата за год) - 380 000 руб. (вычет) = 40 000 руб. (облагаемый доход)

С него должен быть удержан налог в размере: 
40 000 руб. (облагаемый доход) х 13% = 5200 руб.

Однако, с вас уже удержали 54 600 руб. Ведь предприятие, которое платило налог за вас рассчитывало ваш доход без этого вычета. Следовательно часть излишне уплаченного за вас налога вы вправе вернуть из бюджета «живыми» деньгами. Эта часть составит:

54 600 руб. (уже  удержанный налог) - 5200 руб. (налог,  который нужно заплатить) = 49 400 руб. (налог, который бюджету придется  вернуть)

Соответственно  в этой суммы вы вправе претендовать на возврат налога.

3.Задача.

 Арбитражным  судом решение было принято  в пользу организации-истца. В  решении указано о возмещении  истцу суммы уплаченной государственной  пошлины организацией-ответчиком. В  связи с тем, что организация-ответчик  допустила задержку по перечислению  истцу суммы уплаченной последним  государственной пошлины, истец  обратился в суд с требованием  о начислении процентов за  пользование чужими денежными  средствами. Правомерно ли указанное  требование?

 

В соответствии с п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса  РФ за пользование чужими денежными  средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или  сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. 
Согласно п. 1 ст. 333.16 Налогового кодекса РФ государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. 
В соответствии со ст. 333.17 НК РФ организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 
При этом государственная пошлина уплачивается лицом, предъявившим исковое требование. 
Последующая компенсация расходов в связи с уплатой государственной пошлины несет публично-правовую функцию, так как указанным способом расходы по финансовому обеспечению судебного процесса возлагаются на сторону, чьи действия были неправомерны. 
Таким образом, начисление процентов на сумму уплаченной государственной пошлины противоречит публично-правовой природе государственной пошлины. 
Указанная позиция содержится в Постановлениях ФАС Уральского округа от 11.06.2009 N Ф09-3841/09-С5, от 17.06.2009 N Ф09-3908/09-С5, от 18.06.2009 N Ф09-3965/09-С5, от 22.06.2009 N Ф09-4099/09-С5. 
Таким образом, указанное требование неправомерно.

 

Задания.

Вариант 2.

 

1. Перечислите, какие налоги и сборы уплачивают лица, избравшие для себя единый налог на вмененный доход.
2. На экзамене по финансовому праву студент Пугачев, давая юридическую характеристику налога на имущество организаций, сказал, что:

— плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

— основные средства предприятий  учитываются по балансовой стоимости;

— для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

— ставки налога устанавливаются  законодательными органами — федеральными и субъектов Российской Федерации;

— сумма налога исчисляется и  вносится в бюджет субъекта Федерации поквартально либо, как исключение, — раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если они есть. 

3. Матрос Юго-Западного торгового пароходства Козобес на время ремонта судна, где он работал, по направлению пароходства заключил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы», Налоговая инспекция обязала Козобеса платить налог на доходы физических лиц с заработка, получаемого им по контракту в иностранной валюте. Козобес обжаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.

Возможно  ли удовлетворение жалобы Козобеса?

1. Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ освобождаются от следующих налогов:

• налога на прибыль;
• налога на имущество;
• единого социального налога (ЕСН);
• налога на добавленную стоимость (НДС).

А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на имущество физических лиц;
• единый социальный налог (ЕСН);
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Несмотря на то что ЕНВД заменяет уплату некоторых налогов, это не значит, что кроме единого налога не надо перечислять никаких других платежей и взносов в бюджет. Ведь перечень налогов, которые заменяет ЕНВД, закрыт. Кроме того, о необходимости уплаты иных налогов прямо сказано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

В первую очередь это касается НДС, который плательщики ЕНВД должны перечислять при ввозе товаров на таможенную территорию России. Определяя этот НДС, необходимо руководствоваться положениями главы 21 Налогового кодекса РФ, а также российским таможенным законодательством.

Помимо этого, исходя из перечня  налогов и сборов, приведенного в статьях 13-15 Налогового кодекса РФ, «вменен- щики» (при возникновении соответствующих объектов налогообложения) могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги и сборы:

• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственную пошлину;
• водный налог.

А также региональные налоги:

• транспортный налог.

И местные налоги:

• земельный налог.

Кроме того, за коммерсантами, переведенными  на ЕНВД, сохраняется обязанность  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сотрудников в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ). Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платить обязательные фиксированные «пенсионные» взносы за себя (статья 28 Закона № 167-ФЗ).

2.

– Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут  быть установлены льготы по этому  налогу для отдельных категорий  налогоплательщиков.

Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ.

Не признаются налогоплательщиками  также организаторы Олимпийских  игр и Параолимпийских игр 2014 года в г. Сочи.

Налоговый кодекс РФ в ст. 11 определяет банки (банк) как коммерческие банки  и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к налогообложению банков применяются общие подходы, которые проявляются в применении к банкам норм налогового права, используемых для налогообложения организаций вообще.

 

– Основные   средства   учитываются  в натуральных и стоимостных показателях. Натуральные необходимы для установления количества и состава основных средств, расчета производственной мощности, организации ремонта и замены оборудования.

Стоимостные показатели необходимы для  определения общей стоимости  структуры и динамики основных средств, расчета амортизационных отчислений, себестоимости, рентабельности и т. д.

Существуют 3 метода оценки основных средств:

1. По первоначальной стоимости  - это сумма фактических затрат  организации на приобретение, доставку  и доведения до рабочего состояния  основных средств.

Первоначальная стоимость - это  фактическая стоимость создания основных средств. По первоначальной стоимость   основные   средства   учитываются  и оцениваются в ценах тех лет, когда они были созданы.

2. По восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость - это  стоимость воспроизводства основных средств в современных конкретных эксплуатационных условиях. Восстановительная стоимость показывает, сколько денежных средств пришлось бы затратить предприятию в данный момент времени для замены имеющихся изношенных в той или иной степени основных средств такими же, но новыми.

Восстановительная стоимость определяется путем переоценки основных средств.

В настоящее время предприятие  имеет право самостоятельно не чаще 1 раза в год (на начало отчетного  периода) производить переоценку основных средств. Переоценка может производиться:

- по официально-публикуемым индексам;

- прямым пересчетом по документально  подтвержденным рыночным ценам.

3. По остаточной стоимости.

Остаточная стоимость - это стоимость, еще не перенесенная на готовую продукцию. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизацией. 

Основные   средства   учитываются  на предприятии по первоначальной стоимости, а после переоценки по восстановительной стоимости.

В балансе предприятия  основные   средства  отражаются по остаточной стоимости.

 

–  Налогооблагаемая   база   налога  на имущество предприятий исчисляется исходя из среднегодовой стоимости  имущества  предприятия. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Стоимость   имущества   на  1-е число  каждого   периода  определяется как сумма остатков на соответствующих счетах бухгалтерского учета (за минусом остаточной стоимости льготируемого имущества). Среднегодовая стоимость имущества для вновь созданного предприятия определяется аналогичным образом в зависимости от даты его создания. Если предприятие создано до 15-го числа второго месяца квартала включительно, то период создания принимается за полный квартал, если позже, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается, начиная с 1-го числа следующего квартала.

– Статья 380 Налогового Кодекса РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

– Сумма    налога    исчисляется    и    вносится    в    бюджет        поквартально  нарастающим  итогом,  а  в  конце  года  производится      перерасчет.  Сумма  платежей по налогу на имущество предприятий  зачисляется равными  долями  в  республиканский   бюджет   республики  в составе Российской  Федерации ,  краевой,  областной бюджеты края,  области, областной   бюджет  автономной области,  окружной  бюджет  автономного округа,  в районный  бюджет  района или городской  бюджет   города  по месту нахождения предприятия.

 

3. Возможно, так как на основании подпункта "и" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 23 апреля 1990 г. N 1443-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» в облагаемый налогом доход не включаются суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации 1 и 2 часть Федерального  закона от 26.11.2008г. №224-Ф3

2. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: Юрайт-Издат, 2007.

3. Выдержка из Закона РФ «О  НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ  И ОРГАНИЗАЦИЙ» от 27.12.1991 №2116-1(в  ред. от 04.05.1999) "Статья 6. Льготы по налогу (в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 64-ФЗ.

4. Александров И.М. Налоги и  налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2006.

5. Качур О.В. Налоги и налогообложение.  М., 2008

6. Консультант Плюс. Интернет версия  www.consultant.ru

7. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций.// Бухгалтерский учет , 2008, №2

8. Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2008.

9. Горностаев В.Н./: Ошибки по  налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2009.

10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

11. Романовский М.В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2007.

12. Захарьин В. Р. Налог на  прибыль. Сложные вопросы определения  налоговой базы и уплаты налога. М., 2006.

13. Юринова Л.А. Налогообложение  предприятия. Учебное пособие. - СПБ.: Питер, 2007.

14. Кислов Д.В. Возникновение  налоговых обязательст по налогу на прибыль и НДС. - М: Вершинина, 2003.