Налог на прибыль

Возврат подоходного налога в данной категории имущественного вычета невозможно.

Ко второй категории можно отнести имущественный вычет согласно Налогового кодекса РФ пп.2 п.1 статья 220 при строительстве и приобретении  жилых помещений. Детальнее имущественный вычет также может предоставляться, помимо, как при продаже недвижимого и иного имущества, еще:

• при покупке квартиры, жилого дома,  комнаты,  доли в них, земельного участка для ИЖС и жилого дома совместно с земельным участком;
• при приобретении имущественных прав на квартиру или квартиры в строящемся жилом многоквартирном доме;
• при строительстве квартиры, жилого дома,  комнаты, доли в них;
• при оплате процентов по кредитам, израсходованным на строительство и покупку жилого дома, квартиры, комнаты и доли в них, земельного участка;
• при оплате процентов по кредитам (ипотеке), полученным от банков России в целях рефинансирования/перекредитования кредитов на строительство или покупку квартиры, жилого дома,  комнаты и доли в них, земельного участка;
• при оплате расходов на отделку и достройку жилого дома, квартиры или комнаты.

Имущественный вычет второй категории дает право на возврат 13-процентного налога в сумме до 260 000 рублей и дополнительно в сумме 13% от оплаченных процентов по кредитам.

Имущественный вычет предоставляется  на основании поданной декларации 3-НДФЛ, заявления на предоставления имущественный  налоговый вычет и заявление  на перечисление.

В соответствии со ст. 220 НК РФ при налогообложении  доходов физических лиц доход  гражданина может быть уменьшен при  совершении сделок продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве личной собственности, а также  при покупке недвижимости.

Имущественный налоговый вычет  при продаже имущества Пунктом 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при  определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 тыс. руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года - 250 тыс. руб.).

Имущественный налоговый вычет  в размере выкупной стоимости  земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого  имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, предоставляется в случае изъятия  указанного имущества для государственных  или муниципальных нужд.

Вместо использования права  на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить  сумму своих облагаемых налогом  доходов на сумму фактически произведенных  им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом  строительстве налогоплательщик также  вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности, соответствующий  размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами  этого имущества пропорционально  их доле либо по договоренности между  ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если, например, стоимость проданной  супругами квартиры, принадлежащей  им на праве долевой собственности  по ? доли на каждого, составила 1,9 млн. руб., и она находилась в собственности владельцев менее 3 лет - общий размер имущественного налогового вычета по данному жилому объекту не может превышать 1 млн. руб. Размер имущественного вычета каждого супруга составляет 0,5 млн. руб.(1 млн. руб./2).

Разница между суммой, полученной каждым собственником от продажи  доли квартиры, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению  в соответствии с положениями  гл. 23 НК РФ.

Правила предоставления данного вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от продажи имущества в связи  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности.

· Имущественный налоговый вычет  на строительство или приобретение недвижимости. В соответствии с положениями  пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,  земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от российских организаций или  индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации перечисленных объектов  недвижимости;

- на погашение процентов по  кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской  Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации перечисленных объектов недвижимости.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности.

Сумма имущественного налогового вычета, приходящаяся на долю участника долевой  собственности, в соответствии с  положениями ст. 220 НК РФ, другими  участниками долевой собственности  использована быть не может.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный  пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также в случаях, если сделка купли - продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

При предоставлении имущественного налогового вычета остаток вычета, не использованный в одном налоговом периоде, переносится  на следующие налоговые периоды.

Для подтверждения права на имущественный  налоговый вычет налогоплательщик представляет:

- при строительстве или приобретении  жилого дома - документы, подтверждающие  право собственности на жилой  дом;

- при приобретении квартиры  или прав на квартиру в строящемся  доме договор о приобретении  квартиры, акт о передаче квартиры  налогоплательщику а также документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику  при подаче декларации при наличии  платежных документов, оформленных  в установленном порядке и  подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным  расходам.

Учитывая, что НК РФ предусмотрено  документальное подтверждение расходов физических лиц, связанных со строительством или приобретением жилого дома или  квартиры, при заключении договоров  купли - продажи между физическими  лицами таким документом, подтверждающим расходы, может являться расписка продавца.

Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом не допускается.

Имущественный вычет в 2012  году предоставляется в следующих случаях:

1. При продаже недвижимого имущества

Объекты недвижимого имущества, по которым предоставляется вычет: комнаты, квартиры, индивидуальные жилые  дома, земельные участки, дачи, а  также доли в этом имуществе. 
Размер имущественного налогового вычета: предоставляется в пределах сумм полученных от продажи нежвижимого имущества, но не более 1 000 000 руб. 
Условие предоставления имущественого налогового вычета имущество находилось в собственности менее 3 лет.

2. Имущественный вычет при продаже  иного имущества

Предоставляется по остальному недвижимому имуществу, в том числе здания, сооружения и обекты неоконченного строительства.  Также имущественный налоговый вычет предоставляется по движимому имуществу, к которому относят вещи, автомобили, а также ценные бумаги.

Общий размер налогового вычета при  продаже иного имущества в 2012 году составляет 250 000 в год. либо в размере фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода.  При совершении нескольких сделок по продаже имущества налоговый вычет предоставляется по всем сделкам, а не по каждой из них. Сумма неиспользованного вычета не переносится на следующий год.

Условия предоставления имущественного вычета : имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Продажа любого имущества, как движимого, таки недвижимого НДФЛ не облагается.

Распределение имущественного  вычета

- если имущество находилось  в  общей совместной собственности, то вычет распределяется по договоренности сторон.

- если имущество находилось  в долевой собтвенности, то вычет распределяется пропорционально долям совладельцев этого имущества.

Вычет от продажи иного имущества  не распространяется на доходы, полученные в результате предпринимательской  деятельности.

Условия предоставления вычета: неоднократно.  

3. Имущественный налоговый вычет  при покупке жилья

Объекты: квартиры, комнаты, индивидуальные жилой дом,  доли в указаном имуществе, а ткже израсходованные на новое строительство.

Размер имущественного налогового вычета: в пределах фактически произведенных  расходов, но не более 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам и займам, полученных на указанные цели.

Проценты по кредитам и займам, полученных на приобретения жилья и строительство жилого дома принимаются к вычету в полном размере.

Период предоставления налогового вычета:

у работодателя: с момента регистрации  права собственности до окончании года при условии получения письменного уведомления от налогового органа.

в налоговом органе: по окончании  года, в котором было приобретено  недвижимое имущество с предоставление декларации по форме 3 ндфл

Перенос имущественного налогового вычеты при приобретении жилья: сумма неиспользованного  в течение года имущественного налогового вычета перенсится на последующие налоговые периоды до полного его использование.

Подтверждение права на вычет: налогоплательщик ежегодно должен предоставлять в  налоговую инспекцию документы  подтверждающие право на вычет

Распределение налогового вычета по расходам на приобретение жилья:

- по имуществу, находящемуся  в совместной собственности вычет  распределяется по договоренности  согласно письменному заявлению  совладельцев.

-по имуществу, находящемуся  в общей долевой собственности   распределение налогового вычета происходит пропорционально долям совладельцев в указанном имуществе.

Налоговый вычет по расходам на приобретения жилья не применяется в следующих  случаях

- если расходы на приобретение  жилья и(или) на уплату процентов по кредитам и займам произведены за счет средств работодателя.

- в части оплаты расходов  на приобретение жилья за счет  средств материнского капитала

- в части оплаты расходов  на приобретение жилья за счет  средств федерального бюджета

- если сделка купли-продажи имущества  осуществлена между взимозависимыми лицами в соответствии с п.2 ст. 20 НК РФ по 31.12.11 г. и в соответствии сст. 105.1 НК РФ с 01ю01ю2012 г.

Документы для  имущественного вычета в налоговом органе

1. Заявление на получение имущественного  вычета

2. Декларация 3 ндфл

3. Договор купли продажи имущество

4. Свидетельство о праве собственности

5.  Справка 2 ндфл ( по Налоговому Кодексу не требуется, однако налоговики ая без нее могут не принять документы).

Условия предоставления имущественного вычета при покупке жилья: вычет  предоставляется только один раз.

 

Пример 
Предположим, что ваша зарплата составляет 35 000 руб. в месяц. Налог на доходы, который будет с нее удержан, составит: 
35 000 руб. х 13% = 4550 руб.

Эту сумму, предприятие в котором вы работаете, будет ежемесячно платить в бюджет. Следовательно, «на руки» вы получите зарплату за вычетом налога, то есть лишь в сумме: 
35 000 руб. - 4550 руб. = 30 450 руб.

Соответственно  за год вам будет начислена  зарплата в размере: 
35 000 руб. х 12 мес. = 420 000 руб.

С нее будет  удержан налог в сумме: 
420 000 руб. х 13% = 54 600 руб.