Налог на прибыль и перспективы его развития в россии

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Проведенное в работе теоретическое  исследование позволило достичь  поставленных целей и сделать  следующие выводы.

Одним из самых эффективных решений  в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.

Современный налог на прибыль предприятий  и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.

Анализ поступлений налога на прибыль  в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль является одним из трех основных налогов в федеральном бюджете и основным налогом образующим республиканский бюджет. Налог на прибыль организаций в 2009 г. составлял 1,5 федерального бюджета и 1, 2 бюджета РТ, в 2011 г. же доля поступлений налога составила 1?,10 бюджета РФ и 1,2 республиканского бюджета что значит, что налог на прибыль - величина, зависящая от макроэкономической ситуации, что делает его поступления нестабильными, как это произошло в 2010 г. (снижение на 74% в федеральном бюджете и на 49% в республиканском бюджете по сравнению с уровнем 2009 г.). Причинами такого резкого снижения поступлений налога на прибыль являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса, уменьшение ставки налога на 4 процентных пункта, поступающего в федеральный бюджет. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки. Однако уже в 2011 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, почти достиг показатели 2008 г.

Анализ порядка исчисления и  уплаты в бюджет налога на прибыль  в ООО «Р-Стиль» показал, что, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ООО «Р-Стиль» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2010 г. на 4,6% и на 5,6% в 2011 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса (в частности, снижением ставки налога на 4 процентных пункта).

Совершенствование налога на прибыль  в России на сегодняшний день реализуется, главным образом, посредством разработки основных направлений налоговой политики. В частности предполагаются следующие направления реформ:

1) внести изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний;

2) установить порядок налогообложения  экономической выгоды при совершении  операций, когда одна организация  предоставляет другой организации беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.д.

В рамках проводимой налоговой реформы  модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:

1) снизить фискальную функцию  налога на прибыль для развития  производства;

2) максимально унифицировать и  упростить порядок определения  доходов и расходов налогоплательщика;

3) ввести налоговые льготы для  предприятий инновационной деятельности;

4) поставить в разные налоговые  условия тех, кто занимается  инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции;

5) дифференцировать ставку налога  на прибыль для стимулирования  роста производства - данное предложение  является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые документы

1. Конституция РФ / Федеральный  конституционный закон РФ от 12декабря  1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть  первая / Федеральный закон РФ  от 31июля 1998г. № 146-ФЗ. // Собрание  законодательства.-1998.-№31.-Ст.3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть  вторая / Федеральный закон РФ  от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание  законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340.

4. Федеральный закон Российской  Федерации « О федеральном  бюджете на 2010 и на плановый  период 2011 и 2012 годов» от 24 ноября 2009 г. № 204-ФЗ.// Российская газета. - 2009. - 26 ноября.

5. Федеральный закон Российской  Федерации « О федеральном  бюджете на 2011 и на плановый  период 2012 и 2013 годов» от 2 декабря  2010 г. № 308-ФЗ.// Российская газета. - 2010. - 4 декабря.

6. Закон РФ "О налоге на  прибыль предприятий и организаций"  от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.// Российская  газета. - 1992. - 5 марта.

 

Учебно-методическая литература

1. Акинин, П.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. – 496с.

2. Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. - 2010. - №11. - С.32 - 38.

3. Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. - 230с.

4. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2011. - 576с.

5. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. - 387с.

6. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 304с.

7. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2010. - 405 с.

8. Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 304с.

9. Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. - 2010. - №5. - С.42 - 46.

10. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение:  учебник / Н.В. Миляков. – 7-е  изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

11. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 519с.

12. Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко - М.: КНОРУС, 2010. - 448 с.

13. Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. - 2011. - №2. - С.55-63.

14. Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. - 2010. - №12. - С.56 - 60.

15. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко. – СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. – 496 с.:ил.

16. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение:  учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка,  Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред В.Ф. Тарасовой. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2012. – 488 с.

17. Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С.3 - 5.

18. Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. - М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2009. - 316с.

19. Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. Пособие / Н.В. Ушак. – М.: КНОРУС, 2009. – 336с.

20. Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - №2. - С.3-9.