Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2012 в 13:08, реферат
Важнейшим элементом современной рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, воздействуя на все стороны жизни современного общества. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.
ВВЕДЕНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Значение НДС в формировании бюджетов РФ
Бухгалтерский учет расчетов по НДС
Документальное оформление учета НДС
Методологические разработки по аудиту расчетов с бюджетом
ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА
Структура и виды деятельности ОАО «Сибирский хлеб»
Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ОАО «Сибирский хлеб»
Организация бухгалтерского учета и контроля в ОАО «Сибирский хлеб»
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА 56
Бухгалтерский учет начисления НДС
Бухгалтерский учет НДС, принимаемого к вычету
Порядок заполнения декларации по НДС
Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по НДС в ОАО «Сибхлеб»
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ ПО НДС В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ»
Планирование аудиторской проверки расчетов по НДС
Проведение аудита расчетов по НДС
Результаты аудита расчетов по НДС
БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА
Безопасность жизнедеятельности
Экологическая безопасность
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, – с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
стоимость всего количеств поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
страна происхождения товара;
номер грузовой таможенной декларации. [3]
Наличие в счете-фактуре любой дополнительной информации (в том числе и дополнительных реквизитов помимо обязательных) не может служить основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость, так как ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации это не запрещено (письма Минфина России от 24.04.2006 № 03-04-09/07, от 26.07.2006 № 03-04-11/127).
Налогоплательщику
следует иметь в виду, что некоторые
из реквизитов счета-фактуры
Всегда заполняются
следующие реквизиты счета-
порядковый номер и дата выписки счета-фактуры (пп. 1 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя (пп.2 п.5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) (пп.5 п.5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость (пп. 8 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
налоговая ставка (пп.10 п.5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (пп. 11 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость (пп.12 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так же покупатели
ведут книгу покупок,
Счета–фактуры,
не соответствующие
Обе книги должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью. [14]
Контроль за правильностью ведения покупок и книги продаж осуществляются руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Храниться книга
покупок и книга продаж у
покупателя и у продавца
Допускается
ведение книги покупок и книги
В соответствии
с изменениями, внесенными в
Правила [14], при необходимости
внесения изменений в книгу
покупок и книгу продаж
Дополнительные
листы книги покупок и
Налоговая декларация
представляет собой письменное
заявление налогоплательщика
Налогоплательщиками,
которые обязаны сдавать
организации, которые применяют общую систему налогообложения;
организации, которые совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД.
Согласно п.
5 ст. 174 и подпункту 1 п. 5 ст. 173 Налогового
кодекса РФ, также обязанность
подавать декларации по НДС
возложена на налоговых
Плательщики
НДС должны сдавать декларацию
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за последним
Декларацию
по НДС следует сдавать в
налоговую инспекцию по месту
учета организации. Вся сумма
налога поступает в доход
Декларация
заполняется в рублях без
Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика;
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения);
Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена;
Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена;
Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена;
Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена;
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный календарный год и истекший календарный год (календарные годы).
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.
Эти требования
распространяются и на тех
налогоплательщиков, у которых по
итогам квартала налоговая
Разделы 2 - 9,
а также приложение к
В инспекцию декларацию можно сдать:
в бумажном виде (через уполномоченного представителя организации или по почте);
в электронном виде (когда
среднесписочная численность
Компании-плательщики
НДС, которые выступают в
Раздел 3 (с приложениями
1 и 2) необходим для расчета
суммы НДС к уплате (возмещению)
по операциям, которые
Разделы 4-6 заполняют
и сдают в том случае, если
в налоговом периоде компания
получила обязанность
Раздел 7 надлежит заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:
проводила операции, не облагаемые НДС;
получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.
На титульном
листе должны стоять дата
ИНН и КПП организации;
номер корректировки;
код ОКВЭД;
код налогового периода.
В разделе 1 следует указывать:
код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России;
код ОКАТО. Следует заполнять слева направо, а в ячейках, оставшихся свободными, ставить нули;
дата заполнения и подписи представителей организации.
1.4 Методологические разработки по аудиту расчетов с бюджетом
Целью аудита
НДС является установление
Задачи аудита НДС:
– оценка
состояния синтетического и
– проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;
– контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
– проверка
соблюдения организацией
Последовательность работ при проведении аудита НДС можно разделить на три этапа – ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. [37]
В процессе
аудиторской проверки операций
по НДС необходимо
– гл. 21 НК
РФ с изменениями и
– Постановление
Правительства Российской
Первичные документы организации: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость»), 19 "НДС по приобретенным ценностям», налоговые декларации, книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей.
На ознакомительном этапе выполняются:
– оценка
систем бухгалтерского и
– оценка аудиторских рисков;
– расчет уровня существенности;
– определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
– анализ
организации документооборота
Выполнение
процедур позволяет