Методы, инструменты и функции налоговой политики

Налоговая политика государства, являясь отражением проводимой экономической  политики, имеет все же относительно самостоятельное значение. Мало того, от результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику.

2.2.Функции налоговой  политики 

       Налги обеспечивают не только удовлетворение общественных и государственных интересов. У них есть еще одна важная функция- функция воздействия на рынок. Налоги- мощный инструмент регулирования рыночных отношений. Налогообложение используется государством для:

• воздействия на циклическое развитие экономики;
• борьбы с инфляцией;
• создания производственной и социальной инфраструктуры;
• реализации военных программ;
• смягчения социальных конфликтов.

Таким образом, государство  осуществляет специальную налоговую  политику. Названные задачи могут быть реализованы преимущественно при наличии средств. Поэтому основной целью налоговой политики является обеспечение доходов бюджета, стимулирование (или ограничение) предпринимательской деятельности, общее регулирование доходов в стране.

В налоговой политике можно  выделить следующие основные функции  налогов : фискальную, перераспределительную и стимулирующую (регулирующую).

Фискальная функция заключается в наполнении государственной казны (бюджета) денежными средствами для финансирования общественных потребностей.

Перераспределительная функция выполняет задачу распределения денежных средств между конкретными субъектами хозяйствования и физическими лицами.

Стимулирующая (регулирующая) функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, изменяя условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя другие, государство создает условия для развития отдельных отраслей и производств.

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Налоговая политика  РФ на современном этапе

Трехуровневая система  налогов Российской Федерации

Федеральные	Региональные	Местные
налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; государственная пошлина.	налог на имущество; налог на игорный бизнес.	земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог.

 

             В целом налоговая политика в 2011-2013 гг будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

По стимулированию инновационной деятельности предусматривается:

- снижение до 2015 г, а  для отдельных категорий плательщиков  до 2020 г, совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхуемого годового заработка /уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета/. При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину – 34% - в 2015 г;

- изменение подходов к  классификации основных средств  на группы и определению норм  амортизации для этих групп;

- уточнение порядка учета  расходов на научные исследования  и /или/ опытно-конструкторские  разработки /закрепление единого  по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий/;

- создание резервов предстоящих  расходов организаций на НИОКР;

- сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения  правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;

- освобождение от налогообложения  налогом на имущество организаций  энергоэффективного оборудования сроком на 3 года смомента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;

- создание благоприятных  условий налогового администрирования  для инновационных компаний, включая  создание специальных налоговых  инспекций и снижение периодичности  и сроков проведения проверок;

- передача полномочий  по принятию решения о предоставлении  инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ и увеличение его размера;

- совершенствование налогообложения  организаций, осуществляющих деятельность  в социально-значимых областях;

- введение специального  налогового режима для организаций-участников  технопарка "Сколково".

По налогу на прибыль  организаций предусматривается:

- сокращение возможностей  минимизации налогообложения, в  частности, установление с 2011 г особого порядка переноса  убытков при реорганизации организаций,  предусматривающего ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

- решение вопроса нормативного  регулирования отнесения процентов  по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

- установление порядка  налогообложения экономической  выгоды при предоставлении беспроцентных  займов, кредитов, векселей и т.п.;

- совершенствование механизма  учета для целей налогообложения  расходов организаций на освоение  природных ресурсов;

- уточнение порядка налогообложения  прибыли налогоплательщиков, осуществляющих  деятельность, связанную с использованием  объектов обслуживающих производств  и хозяйств;

- повышение с 3 млн до 10 млн руб. объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные /а не месячные/ авансовые платежи.

По налогу на добавленную  стоимость предусматривается:

- уточнение порядка оформления  счетов-фактур, внесения в них  уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

- уточнение порядка восстановления  сумм налога на добавленную  стоимость по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

- уточнение порядка применения  нулевой ставки при реализации  товаров в соответствии с таможенными  режимами экспорта и перемещения  припасов в случае поступления  выручки от реализации указанных  товаров /припасов/ от третьих  лиц;

- уточнение порядка освобождения  от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

По акцизам  предусматривается:

- изменение порядка исчисления  и уплаты акцизов на этиловый  спирт, алкогольную и спиртосодержащую  продукцию;

- уточнение размеров индексации  на 2011 и 2012 гг, индексация ставок акцизов на 2013 г с учетом планируемого уровня инфляции. При этомопережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

По введению налога на недвижимость предусматривается:

 подготовка на основании  анализа результатов работ по  проведению кадастровой оценки  недвижимости и формированию  кадастра недвижимости в 2010-2012 гг к внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

По налогообложению  имущества /в том числе земельных участков/ предусматривается: возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества /в том числе земельных участков/ паевого инвестиционного фонда на управляющие компании; установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельхоз назначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям; сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.

По налогу на добычу полезных ископаемых /НДПИ/, взимаемому при добыче углеводородного сырья /нефти и природного газа/, а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

- изменение порядка налогообложения  НДПИ природного газа, закачиваемого  обратно в пласт для поддержания  пластового давления;

- проведение анализа целесообразности  установления понижающих коэффициентов  к ставке НДПИ при добыче  нефти на новых участках недр  с незначительными запасами;

- продолжение работы по  созданию налоговых стимулов  для утилизации попутного нефтяного  газа, а также по определению  оптимального размера ставки  НДПИ, взимаемого при добыче природного  газа с учетом динамики цен  на газ;

- продолжение создания  механизма перехода в долгосрочной  перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности /налог на добавочный доход/;

- продолжение работы по  максимально широкому использованию  специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых /в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т д/.

По водному  налогу предусматривается:

индексация размера ставок налога с учетом значительного роста  тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

По специальным  налоговым режимам предусматривается:

совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента; сокращение применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежание конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

 

 

По налоговому администрированию предусматривается:

- совершенствование налогового контроля над использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- введение в законодательство  о налогах и сборах института  консолидированных групп налогоплательщиков  и особого порядка исчисления  налога на прибыль организаций  для участников таких групп;

- совершенствование порядка  учета налогоплательщиков;

- расширение электронного  документооборота в налоговой  сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

- ограничение применения  льгот, предусмотренных действующими  международными договорами об  избежание двойного налогообложения;

- упрощение администрирования  налогообложения физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

           Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

 И все же новое  налоговое законодательство не  в полной мере подходит к  новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.