Методы, инструменты и функции налоговой политики

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………            2

1. Сущность, виды и цели налоговой политики……………………………….            4
1. Сущность и виды налоговой политики……………………………..            4
2. Цели налоговой политики………………………………………………….           11

2.   Методы, инструменты и функции налоговой политики…………. ……          12

2.1 .    Методы и инструменты налоговой политики………………………         12

2.2.     Функции налоговой политики……………………………………………..          15

      3.  Налоговая политика  в РФ на современном этапе………………………....           16

Заключение……………………………………………………………………………………………….            20

Список литературы…………………………………………………………………………………….           21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

''Право облагать  налогом... - это не только     право уничтожать,

                                                                                        но и право созидать''.

                                                                                        Верховный суд США

           Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

От того, насколько правильно  проводится налоговая политика, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Сегодня как никогда важно хорошо знать природу налогов,  глубоко  разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства. 

Проблема налогов является одной из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Недостаточно исследована она и в теоретическом аспекте применительно к российской практике.

В обществе усилиями и органов  власти, и экономической науки, и  практики  за долгие годы создано  негативное отношение к налогам. Поэтому любое решение в этой сфере сейчас приходится принимать  с учетом возможных социальных  и политических последствий. Налоговая система практически создана заново. Конечно, мы сегодня имеем огромный практический и теоретический опыт Запада. Но его использование  в нашей стране серьезно затруднено, поскольку нам необходимо учитывать экономические, социальные и политические условия развития России.

Наряду с объективными факторами падения эффективности  общественного производства, доставшимися “в наследство“ от прежней системы хозяйствования существенную роль в возникновении нынешнего воспроизводственного коллапса сыграла ошибочная финансовая, в том числе налоговая, политика.

Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования.

Цели и задачи работы:

• изучение налоговой системы как экономического «рычага», с помощью которого государство воздействует на рыночную экономику;
• знакомство с видами и функциями налогов;
• рассмотрение налоговой политики РФ на современном этапе.

Актуальность работы очевидна, т.к. любому человеку  рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов и/или подачей налоговой декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму, а так же в настоящее время, когда экономика РФ разрушена, как ни когда важно правильно выбрать налоговую политику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, виды и цели налоговой политики

1.1.Сущность и  виды налоговой политики

      Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно - командной системы,  налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а также  развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая  область человеческой   деятельности относится  к  категории  надстройки.  Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная  взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении  политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития.  В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов.  Это влияние может быть  различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные  условия  для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие   закономерностям  общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой  теории.  Нарушение  этого важнейшего требования  приводит  к  большим потерям в народном хозяйстве.

На выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране,  характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства,  находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

В разных странах, даже с  примерно разным уровнем экономического развития, степень государственного регулирования экономики различна. Налоги выступают одним их важнейших  элементов государственного регулирования  экономики, являясь одновременно составной  частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

 Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и          физических лиц.

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость  их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии. Основные виды прямых и косвенных налогов:

 

 

 

Прямые

Косвенные

Подоходные налоги Общий подоходный налог с населения Налоги на отдельные виды доходов, в том числе:                     - налог на заработную плату                     - налог на         предпринимательскую                       прибыль и налог на прибыль                       корпораций                     - налог на процентные доходы                     - налог на земельную ренту Налоги на имущество, в том числе:                     - налог на недвижимое                       имущество                     - налог с наследованием или                        дарения Земельный налог

Таможенные пошлины; Акцизы; Налог на добавленную стоимость (НДС); Налог с продаж.

 

Вид и природа прямых и  косвенных налогов совершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, которая и является источником «жертвоприношения», то косвенные налоги почти индифферентны- они ориентируются на вещи, а не на лица.

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие  основания классификации налогов:

1. По способу взимания налогов;

2. По субъекту – налогоплательщику;

3. По объекту обложения;

4. По способу обложения;

5. По применяемой ставке;

6. По назначению;

7. По срокам уплаты налогов;

8.       По источнику уплаты;

9.        По принадлежности к уровню правления.

 

 

 

 

 

 

1. По способу взимания налогов

Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные  налоги.

Прямые налоги взимаются  в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов  или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен. Среди прямых налогов выделяют:

Реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).

Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные (иначе — адвалорные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды товаров), косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (налог на добавленную стоимость), фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства (налог с оборота в бывшемСССР), а также таможенные пошлины.

Основное отличие между  прямыми и косвенными налогами –  по месту формирования источника  выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется  непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Другим критерием деления  налогов на прямые и косвенные  называют теоретическую возможность  переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что  окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Косвенные налоги, повышая цены товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров.

Данная классификация  хотя и общепринята, однако она отнюдь не являются абсолютной, так как прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут быть переложены на потребителя через механизм роста цен. В то же время косвенные налоги не всегда можно в полном объеме переложить на потребителя, поскольку рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам. В частности НДС традиционно относится к косвенным налогам, но в том случае, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, НДС уменьшает прибыль производителя, т. е. становится прямым налогом.

 

 

 

 

.

2.   По субъекту – налогоплательщику

В соответствии с данным основанием можно выделить следующие  виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.).

Налоги с предприятий  и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.).

Данная разновидность  не случайно названа «налоги с  предприятий и организаций», а  не «налоги с юридических лиц». Это вызвано тем, что некоторые  организации выступают плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим лицом, в частности филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.

Смешанные налоги, которые  уплачивают как физические лица, так  и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

 

3.  По объекту обложения

Классификация  согласно которой можно разграничить налоги: с имущества (имущественные), с доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные), с использования ресурсов (рентные). 
 
Налоги с имущества (имущественные) - это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или с операций по его продаже (покупке). Следует отметить характерную черту — их взимание и размер не зависят от индивидуальной платежеспособности налогоплательщика, а определяются характеристиками имущества: в транспортном налоге — мощностью двигателя, налоге на имущество — стоимостью, в земельном налоге — несколькими характеристиками, например назначением земель, кадастровой оценкой. 
 
Налоги с дохода - это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц при получении ими дохода. Эти налоги в полной мере определяются платежеспособностью налогоплательщика. Различают налоги с дохода фактические, т.е. взимаемые по фактически полученному доходу, и вмененные, взимаемые по доходу, который устанавливается заранее государством, исходя из того, какой доход условно должен получить налогоплательщик, занимаясь данным видом предпринимательской деятельности. К фактическим налогам с доходов можно отнести налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, а также налоги в специальных режимах: единый сельскохозяйственный налог и налог в упрощенной системе налогообложения. К вмененным налогам с доходов можно отнести систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Встречается также выделение в данной группе в отдельную категорию налогов, взимаемых с фонда оплаты труда (ЕСН). Думается, что данный налог более логично вписывается в категорию фактических налогов, а разница в налогоплательщиках {в НДФЛ — налогоплательщик тот, кто получает доход, а в ЕСН — тот, кто его выплачивает) в данном случае не является классифицирующим признаком. 
 
Налоги с потребления (аналог группы косвенных налогов в предыдущей классификации) — это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), подразделяемые в свою очередь на индивидуальные, универсальные и монопольные. Индивидуальными налогами облагается потребление строго определенных групп товара, например акцизы на отдельные виды товара, универсальными — облагаются все товары (работы, услуги) за отдельным исключением, например НДС, а монопольными — облагается производство и (или) реализация отдельных видов товаров, являющиеся исключительной прерогативой государства. К таким товарам ранее традиционно относилась соль, два последних века основу их составляли алкогольные напитки и табачные изделия. В настоящее время большинство стран отходит от практики монопольного производства, отсутствуют такие налоги и в российской налоговой системе. 
 
Налоги с использования ресурсов {рентные) — это налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей природной среды, а рентными их называют также потому, что их установление и взимание связаны в большинстве случаев с образованием и получением ренты. К данной группе налогов следует отнести НДГТИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, земельный налог.