Контрольная работа по "Налоговому праву"

Вопрос № 1.  Налоговые органы как участники налоговых отношений, их права и обязанности.

 

   Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по  
налогам и сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают:  
- таможенные органы; 
- органы государственных внебюджетных фондов.

     Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. 

Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней:  
- Верхний уровень (федеральный) - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) возглавляется министром, назначаемым Президентом РФ. Заместители министра назначаются по его представлению Правительством РФ. МНС РФ подчинено Президенту РФ, Правительству РФ.

Министр РФ по налогам  и сборам также формирует совещательный орган - коллегию МНС РФ. 
- Средний уровень (региональный) - Управления МНС РФ по  
субъектам РФ (то есть по республикам в составе РФ, по краям, по областям, по автономным образованиям, по городу Москве и Санкт-Петербургу). Руководитель такого Управления подчиняется Министру РФ по налогам и сборам. Специализированные структурные подразделения МНС РФ - межрегиональные инспекции МНС РФ, непосредственно подчиняющиеся МНС РФ. Начальники инспекций этого уровня назначаются министром по налогам и сборам. 
- Нижний уровень (местный) - Территориальные инспекции МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции МНС РФ межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям МНС РФ в субъектах Федерации. Руководителей этих инспекций назначает руководитель Управления МНС РФ по данному субъекту Федерации по согласованию с МНС РФ. 

     Деятельность налоговых органов как участников налоговых правоотношений регулируется нормами налогового законодательства РФ – отдельными положениями Конституции РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. №943-1 (в ред. от 06.06.2003г.) и другими законами в части, не противоречащей НК РФ, а также ведомственными инструктивными актами, издаваемыми налоговым министерством.

Налоговые органы вправе:

 

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 
• производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 
• вызывать на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;
• в порядке, предусмотренном НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
• определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 
• требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
• взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;
• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

- в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

   Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ.

 

     Налоговые органы обязаны:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах; 
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 
• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 
• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 
• сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке , определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; 
• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 
• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. 
• осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

   Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

     Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 2.   Акцизы: понятие, налогоплательщики; объект налогообложения.

 

     Акцизы  – это косвенные налоги, включаемые  в цену товара и оплачиваемые  покупателем. Акцизы введены в России с 1992 года. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть 2 гл. 22).

     Подакцизными товарами  признаются:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (кроме разлитых в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; 
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); 
- пиво; 
- табачная продукция; 
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с) ; 
- автомобильный бензин; 
- дизельное топливо; 
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

     Налогоплательщики - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога.

     Плательщиками акцизов признаются: 
- организации; 
- индивидуальные предприниматели; 
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. При этом организации и иные указанные лица являются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом.

     Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров, в т. ч. предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 п. 1 ст. 181 НКРФ); 
- оприходование лицами, не имеющими свидетельства, произведенных из собственного сырья нефтепродуктов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов; 
- получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство; 
- передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья, не имеющему свидетельства; 
- реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей, либо с акцизных складов других организаций; 
- продажа лицами переданных им на основании решений уполномоченных на то государственных органов конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат обращению в государственную, муниципальную собственность; 
- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т. ч. получение указанных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего

производства  неподакцизных товаров, за исключением  операций, указанных в подпунктах 2 и 3 п. 1 ст. 183 НК РФ; 
- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал, в качестве взноса по договору простого товарищества; 
- передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли или разделе имущества; 
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 
- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

    Операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), указаны в ст. 183 НК РФ.

     Согласно ст. 184 НК РФ освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенном режиме экспорта. 
     Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным ст. 193 НК РФ. 
     Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %. 
     Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ. 
     Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ. 
     Сумма акциза по подакцизным товарам (в т. ч. ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров. 
     Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. 
     Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. 
     Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные ст. 200 НК РФ налоговые вычеты.  
     Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья установлены положениями статей 204, 205 НК РФ.