Контрольная работа по "Налоговому праву"

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей, то есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 рублей (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2014 году заплатил за свое обучение 100 000 рублей, лечение супруги - 40 000 рублей, лечение своего отца - 50 000 рублей, а также оплатил страховой взнос в сумме 20 000 рублей по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то, что фактические расходы налогоплательщика составили 210 000 рублей, он вправе заявить вычет в сумме 120 000 рублей по расходам на обучение и частично на лечение.

Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей

Необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:

договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности;

документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к приходно-кассовому ордеру).

Основные моменты из налогового кодекса о вычете на обучение:

Предельная сумма для налогового вычета составляет 120 000 рублей, однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты, то есть при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Нередко при оплате обучения детей документы оформляются непосредственно на ребенка. Но в подпункте. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.

Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

Пример 2.

Расчет суммы социального вычета за обучение.

Родитель уплатил за обучение ребенка 130 000 рублей, так как эти расходы относятся к расходам за обучение детей, максимальная сумма для вычета составит 50 000 рублей, то есть после подачи необходимых документов вам будет возвращена сумма в размере 6 500 рублей (50 000 х 13 %).

При условии, что в текущий налоговый период родителям была уплачена такая сумма налога.

Если же родитель оплачивает параллельно обучение второго ребенка, он также может вернуть налоговый вычет с уплаченной суммы (до 120 000 рублей в общей сумме за всех детей).

Если родитель уплатил 130 000 за свое обучение, то вычет составит 15600 рублей (120 000 х 13 %), так как в этом случае максимальная сумма для вычета равна 120000.

Вычет из суммы, уплаченной  за лечение и медицинские препараты.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частно практикующего врача.

Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (ред. от 26.06.2007) «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.

Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии.

- в сумме уплаченных пенсионных  взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Кроме указанных видов расходов, социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.

 

3. Практическое задание

 

Организации в 2009 г. поступили оправдательные документы (акты и т.д.) на расходы в виде оплаты за выполненные работы в 2008 г. Вправе ли организация учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль в 2009 г.? Зависит ли момент признания этих расходов для целей исчисления налога на прибыль от финансового состояния организации?

 

Согласно пп. 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, для расходов в виде платы сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 Кодекса, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходовв виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги).

При этом финансовое состояние организации не влияет на момент признания расходов в целях налогообложения прибыли.

В вопросе не сказано, как датированы эти оправдательные документы.

В том случае, если работы (услуги) были выполнены в 2008 году, подписаны уполномоченными лицами 2008 годом, а в бухгалтерскую службу поступили только в конце 2009 года, то есть после утверждения бухгалтерской отчетности за 2008 год, имело место неправильное отражение хозяйственных операций. Все хозяйственные операции подлежат регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете».

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н). Значит расходы 2008 года, подтвержденные оправдательными документами в 2009 году, надлежит отразить в составе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году (п. 11ПБУ10/99 «Расходы организации»).

Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (обособленно в аналитическом учете) (Приказ РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности»).

В отчете о прибылях или убытках (Форма 2 за 2009 г.), убытки, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года (п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34нв ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

Следует выделить группу расходов, которые признаются в особом порядке:

• расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);
• расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);
• расходы на создание резервов, по сомнительным долгам, гарантийным обязательствам (ст. 266; 267 НК РФ).

Можно предположить, что организация декларацию по налогу на прибыль за 2008 год уже сдала. Теперь для того, чтобы уменьшить налог, необходимо внести изменения в расчет налоговой базы и подать уточненную декларацию за 2008 год.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. 

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе был рассмотрен важный вопрос «Земельный налог в Российской Федерации».

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно 
Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.  
Отмечалось, что формами оплаты за использование земли являются: ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога, «Льготы по земельному налогу».

 Говорилось, что плательщиками  земельного налога признаются 
организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, 
части земельных участков, земельные доли (при общей долевой 
собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам 
и гражданам в собственность, владение или пользование  
Налог на земли городов, поселков устанавливается на основе средних 
ставок. В случае использования пашни земельный налог устанавливается 
также по средним ставкам, которые различаются по субъектам Российской Федерации.

Рассмотрев налоговые вычеты, можно сделать вывод, важнейшим элементом системы налога на доходы физических лиц являются налоговые льготы. Они служат инструментом реализации социальной функции налога, обеспечивая выполнение принципа справедливости в налогообложении. С их помощью государство может решать не только экономические задачи, но и влиять на социальные процессы, перераспределять налоговую нагрузку, решать другие проблемы, например демографическую. Налогоплательщики в соответствии со ст. 218–221 НК РФ имеют право на получение стандартных социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.