Контрольная работа по "Налоговому праву"

4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налогооблагаемая база.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Земельный кадастр - систематизированный свод достоверных сведений:

- о природном, хозяйственном и правовом положении земель Российской Федерации;

- о местоположении, размерах  и качественных характеристиках  земельных участков;

- о владельцах земельных  участков;

- o правовом режиме землепользования;

- об оценке земельных  участков.

Государственная  кадастровая оценка проводится по категориям земель. При этом отнесение земельного участка к той или иной категории осуществляется на основании данных государственного земельного кадастра в соответствии с право устанавливающими документами на земельный участок. 
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости. 
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Льготы по местным налогам, к которым относится земельный налог, устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами сельских и городских Дум.

В соответствии с Налоговым кодексом России налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных кавалеров  ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения  способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) граждан, подвергшихся воздействию  радиации, принимавших в составе  подразделений особого риска  непосредственное участие в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, а также получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

При этом полного освобождения от уплаты земельного налога для физических лиц Налоговым кодексом не предусмотрено. Но представительным органам муниципальных образований дано право, устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные налоговые льготы.

Так, в Кургане решением Курганской городской Думы полностью освобождены от уплаты земельного налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.

На льготу в виде уменьшения кадастровой стоимости земельного участка на 30000 рублей имеют право Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена славы, инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года. Эта льгота распространяется также на инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов боевых действий, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. На такую же льготу имеют право пенсионеры, состоящие на учете в территориальных центрах социального обслуживания населения города Кургана и получающие бесплатное социальное обслуживание. Льготы применяются в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

В Курганской области ситуация с предоставлением льгот по земельному налогу сложилась следующая. В ряде районов - Альменевском, Варгашинском, Каргапольском, Куртамышском, Лебяжьевском, Мишкинском, Мокроусовском, Сафакулевском, Частоозерском, Целинном, Щучанском, Шатровском, Юргамышском - дополнительных льгот для граждан не предусмотрено.

Отчетный период налогообложения, налоговая ставка.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; 
- представленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Плата в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. 

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пример 1

Расчет суммы земельного налога.

Гражданин Федоров В.Н., ветеран Великой Отечественной войны, имеет в собственности земельный участок в г. Тула, предоставленный для садоводства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2013 года составляет 200 000 рублей.

Предположим, что местным законом дополнительное уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму на этой территории не предусмотрено.

Сумма земельного налога за 2013 год со стоимости этого участка при условии, что гражданин Федоров В.Н. самостоятельно представил в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы, рассчитывается следующим образом:

(200000 руб. - 10 000 руб.) х 0,3% = 570 руб.

На 10 000 рублей уменьшается не сама сумма земельного налога, а только налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится и в случае сдачи земельного участка (его части) в аренду, поскольку пункт 5 статьи 391 главы 31 НК РФ не ставит получение права на уменьшение налоговой базы в зависимость от использования земли.

Например, в статье 12 Закона N 1738-1 четко указано, что с лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Согласно же главе 31 НК РФ это правило распространяется только на налогоплательщиков, претендующих на налоговые льготы (о чем ниже), а не на лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Социальные налоговые  вычеты 

 

Социальный налоговый вычет  -  это возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица в связи с социальными расходами налогоплательщика -  налогового резидента Российской Федерации.

Налоговым кодексом предусмотрено 5 социальных вычетов, связанных с расходами на:

- Благотворительность (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК);

- Обучение (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК);

- Лечение и приобретение  медикаментов (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК);

- Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК);

- Накопительную часть  трудовой пенсии (подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК).

Все указанные социальные налоговые вычеты, за исключением вычета на уплату пенсионных (страховых) взносов, можно получить при подаче в налоговый орган по окончании года декларации с копиями документов, подтверждающих право на вычет и размер понесенных расходов.

Документы необходимые для получения социального вычета.

Поскольку получение социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, то для реализации этого права надо поставить в известность налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика.

Для получения социального налогового вычета необходимы следующие документы:

1) заявление в налоговый орган  о предоставлении вычета (с 01.01.2010  г не обязательно, тем не менее, зачастую работники налоговых  органов его требуют);

2) заявление о возврате НДФЛ;

3) справка о доходах (форма 2-НДФЛ) с места работы;

4) декларация о ваших доходах  за прошедший год (форма 3 НДФЛ);

5) копия договора оказания услуг  по лечению, обучению, копии платежных  документов, подтверждающих оплату  услуг по лечению (обучению);

6) копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений.  

Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится, то есть если вы оплачивали обучение или лечение в 2014 году, то подать декларацию для получения налогового вычета должны строго в 2015 году. Также, если за 2014 год сумма уплаченного налога была меньше, суммы налогового вычета ее остаток не переносится и не будет возвращен.