Контрольная по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Указания  для выполнения задания:

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

    Среднегодовая или средняя стоимость имущества  за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ – АП,

где  АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей = 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.

    Определяем налоговую базу за  полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.

      

    Решение:

    Фирмы должны платить налог на имущество  с остаточной стоимости основных средств.

     К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.) или сдает в аренду (лизинг). 

     Остаточную  стоимость имущества рассчитывают так: 

Первоначальная

стоимость                         

основных  средств,             Амортизация по основным       Остаточная стоимость

отраженная                    -   средствам, отраженная         =    основных средств

на счетах 01 и 03                       на счете 02  

     Подробнее о том, как определить первоначальную стоимость основных средств и начислить амортизацию по ним, смотрите раздел "Основные средства".

     По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так: 

       Остаточная       Первоначальная стоимость          Износ по основным

       стоимость =     основных средств, отраженная - средствам, отраженный

     имущества         на счетах 01 и 03                          на забалансовом счете 010 

     Виды  имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса.

       К ним относят:

     1) земельные участки и иные объекты  природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;

     2) государственное имущество, используемое  исполнительной властью для нужд  обороны, гражданской обороны,  обеспечения безопасности и охраны  правопорядка в стране.

     Как рассчитать сумму налога?

     Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.  Ее рассчитывают по формуле:

       Среднегодовая              Остаточная стоимость                        Количество

                 стоимость                 имущества на 1 число каждого         месяцев в

               имущества за    =        месяца внутри налогового            /   налоговом

              налоговый               периода + Остаточная стоимость       периоде + 1

                   период                имущества на последнее число

                                               налогового периода

     Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:

     на 1 января отчетного года - 3800 тыс.руб;

     на 1 февраля отчетного года - 3680 тыс.руб.;

     на 1 марта отчетного года - 3660 тыс.руб.;

     на 1 апреля отчетного года – 3640 тыс.руб.;

          на 1 мая отчетного года - 3820 тыс.руб.;

     на 1 июня отчетного года - 3795 тыс.руб.;

     на 1 июля отчетного года - 3775 тыс.руб.;

     на 1 августа отчетного года - 4530 тыс.руб.;

     на 1 сентября отчетного года - 4510 тыс.руб.;

     на 1 октября отчетного года - 4685 тыс.руб.;

     на 1 ноября отчетного года - 4661 тыс.руб.;

     на 1 декабря отчетного года - 4610 тыс.руб.;

     на 31 декабря отчетного года - 4530 тыс.руб.

     Налоговая база по итогам 1 квартала отчетного года составит: (3800 тыс. руб. + 3680 тыс.руб. + 3660 тыс.руб. + 3640 тыс.руб.) /(3 мес. + 1 мес.) = 3695 тыс.руб.

     Налоговая база по итогам 1 полугодия отчетного года составит:

     (3800 тыс.руб. + 3680 тыс.руб. + 3660 тыс.руб. + 3640 тыс.руб. + 3820 тыс.руб. +3795 тыс.руб. + 3775 тыс.руб ) / (6 мес. + 1 мес.) = 3739 тыс.руб.

     Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного  года составит: (3800 тыс.руб. + 3680 тыс.руб. + 3660 тыс.руб. + 3640 тыс.руб. + 3820 тыс.руб. +3795 тыс.руб. + 3775 тыс.руб + 4530 тыс.руб. +4510 тыс.руб. + 4685 тыс.руб. ) / (9 мес. + 1 мес.) = 3990 тыс.руб.

     Налоговая база по итогам отчетного года равна:

     (3800 тыс.руб. + 3680 тыс.руб. + 3660 тыс.руб. + 3640 тыс.руб. + 3820 тыс.руб. +3795 тыс.руб. + 3775 тыс.руб. + 4530 тыс.руб. + 4510 тыс.руб. + 4685 тыс.руб. + 4661 тыс.руб. + 4610 тыс.руб. + 4530 тыс.руб. ) / (12 мес. + 1 мес.) = 4130 тыс.руб.

     Ставку  налога устанавливают региональные власти. При этом она не может  превышать 2,2%.

     Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

     В течение года фирмы уплачивают авансовые  платежи по налогу за каждый отчетный период.

     Сумму налога, которую нужно заплатить  в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так: 

       Сумма налога за   = Средняя стоимость имущества   x    Ставка налога / 4

     отчетный  период                за отчетный период  

     Налоговая база за I квартал отчетного года равна 3695 тыс.руб.

     В бюджет по итогам квартала надо заплатить:

     3695 тыс.руб. x 2,2% : 4 = 20 тыс.руб.

     Налоговая база за первое полугодие составила 3739 тыс.руб.

     В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

     3739 тыс.руб. x 2,2% : 4 = 21 тыс.руб.

     Налоговая база за 9 месяцев равна 3990 тыс.руб.

     В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

     3990 тыс.руб. x 2,2% : 4 = 22 тыс.руб. 

     Сумму налога, которую нужно заплатить  в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так: 

Сумма налога по      Средняя стоимость          Ставка           Авансовые платежи по

  итогам года     =      имущества по           x      налога    -     налогу уплаченные по

                                       итогам года                                           итогам1квартала,                                                                                  

                                                                                                    первого полугодия и 9                   

                                                                                                     месяцев  

Налоговая база по итогам года равна 4130 тыс.руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

4130 тыс.руб. х 2,2% - 20 тыс.руб. - 21 тыс.руб. - 22 тыс.руб. = 28 тыс.руб.

Всего за год предприятие уплатит налог на имущество в размере:

20 тыс.руб. + 21 тыс.руб. + 22 тыс.руб. + 28 тыс.руб. = 91 тыс.руб. 

    Определяем налоговую базу и сумму авансовых платежей за 1 квартал.

Остаточная  стоимость основных средств за 4 месяцев:

3 800 млн.руб. + 3 680 млн.руб. + 3 660 млн.руб. + 3 640 млн.руб. = 14 780 млн.руб.

НБ за I кв. = 14 780 млн.руб. / 4 = 3 695 тыс.руб.

НИ = НБ х Налоговая  ставка

НИ = 3 695 тыс.руб. х 2,2% = 81 тыс.руб.

Авансовый платеж за 1 квартал:

АП = 373 857 тыс.руб. х 1/4 х 2,2% = 20 тыс.руб.

НИ бюд. = НИ – АП

НИ бюд. = 81 тыс.руб. – 20 тыс.руб = 61 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1.     Налоговый кодекс Российской  Федерации. Ч. II: федер. закон. РФ, 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

2.   Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

 3.    Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, №4. - С.106-119.

4.     Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 507с. (Высшее образование)

5.      Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

6.    Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2008. - 320с.