Контрольная по дисциплине «Налоги и налогообложение»

    Определить:

• общую сумму дохода;
• необлагаемый доход;
• облагаемый доход;
• стандартные и социальные налоговые вычеты;
• налоговую базу;
• сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
• заполнить налоговую декларацию;
• начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

 

 Решение:

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    от  источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

    от  источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РФ.

    Доходы  от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в  НК РФ особо.

    Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:

    - доходы, получаемые в денежной  форме;

    - доходы, получаемые налогоплательщиком  в натуральной форме:

    -оплата  за него организациями или  индивидуальными предпринимателями  товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

    - полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной  форме;

    - другие аналогичные доходы;

    - материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование заемными средствами, полученными от организаций или  индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику;

    - материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг.

    Не  подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

    - установленные виды государственных  пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно  устанавливаемом порядке; получаемые элементы;

    - гранты, а также премии за выдающиеся  достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы  единовременной материальной помощи  в установленных случаях; установленные  виды выплат в пользу физических  лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

    - отдельные виды оплаты труда  – в установленных случаях  и в пределах установленных норм;

    - доходы налогоплательщиков от  продажи выращенной в личных  подсобных хозяйствах продукции  животноводства, растениеводства, цветоводства  и пчеловодства – при отдельных  условиях;

    - доходы от сбора и сдачи  растений, ягод, орехов, грибов и т.п. – при определенных условиях;

    - отдельные виды доходов родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера - при определенных  условиях; доходы охотников любителей  - при определенных условиях; доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

    - доходы, полученные акционерами  от акционерных обществ в результате  переоценки основных фондов в  виде дополнительно полученных  основных акций, - в определенных  случаях;

    - вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

    При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика:

    - полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

    - право на распоряжение которыми  у него возникло;

    - доходы в виде материальной выгоды.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие  – либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.

    Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.

    Общий доход составит:

24 800 руб. + 3 472 руб. + 4 240 руб. + 3 900 руб. +  3 240 руб. + 8 000 руб. +  7 000 руб. = 54 652 руб.

     В календарном 2007 году работнику предприятия была выплачена заработная плата в сумме 24 800 руб., премия в сумме 3 472 руб., выплаты связанные с районным регулированием в сумме 4 240 руб. Эти суммы включаются в совокупный доход работника.

     Работник предприятия получил  оплату за проезд в городском  пассажирском транспорте 3 240 руб., которая включается в совокупный доход работника.

    Работником получена материальная  помощь в размере 3 900 руб. Сумма представленная к вычету составит 3 900 руб. (3 900 руб. < 4 000 руб.). Работнику вручен подарок – телевизор, стоимостью 7 000 руб. Сумма 7 000 руб. > 4 000 руб., следовательно используем 4 000 руб.

    Необлагаемый доход составит:

3 900 руб. + 4 000 руб. = 7 900 руб.

   Облагаемый доход составит:

54 652 руб. – 7 900 руб. = 46 752 руб.

Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.

На основании  статьи 218 НК РФ п.4 налоговый вычет с 1 января 2012 года на первого и второго ребенка составляет по 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

На основании  статьи 218 НК РФ п.2 налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

участников  Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.

(в ред.  Федерального закона от 18.07.2006 N 119-ФЗ).

Стандартные вычеты: (500 руб. × 12) + (2 800 руб. × 9) = 31 200 руб.

Так же работником представлены документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе, в сумме 15 000 руб. В соответствии с п.2 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически производственных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.

Итак, НДФЛ начислен в размере:

(46 752 руб. – 31 200 руб. – 15 000 руб.) * 13% = 72 руб.

НДФЛ  к возмещению составит:

72 руб. - 6 272 руб. = 6 200 руб.

Рассчитаем  ЕСН 

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Налоговая база по ЕСН составит:

24 800 руб. + 3 472 руб. + 4 240 руб. + 3 900 руб. = 36 412 руб.

В 2012 г. применяются следующие ставки страховых взносов (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ)

ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
22,00%	2,9%	5,10%	0,00%

 

Таким образом, общая страховая нагрузка в 2012 году составляет 30%.

В пенсионный фонд – 22%

    36 412 руб. × 22% = 8 011 руб.

    На  финансирование страховой части  трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:

    36 412 руб.× 16% = 5 826 руб.

    На  финансирование накопительной части  трудовой пенсии:

    36 412 руб.× 6% = 2 184 руб.

    В фонд социального страхования –  2,9%

    36 412 руб.× 2,9% = 1 056 руб.

    В территориальный фонд медицинского страхования – 0,0%

    36 412 руб. × 0,0% = 0 руб.

    На 2012 год данных о процентной ставки нет.

    В федеральный фонд медицинского страхования – 5,1%

    36 412 руб. * 5,1% = 1857 руб.

    Итого: 8 011 руб. + 1 056 руб. + 1 857 руб. = 10 924 руб.

    Задание 3

Рассчитать  сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

    Данные  для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб. 

Отчетные  данные на начало каждого месяца	Первоначальная  стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная  стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200	3800
Февраль	5 000	1 320	3680
Март	5 000	1 340	3660
Апрель	5 000	1 360	3640
Май	5 200	1 380	3820
Июнь	5 200	1 405	3795
Июль	5 200	1 425	3775
Август	5 950	1 420	4530
Сентябрь	5 950	1 440	4510
Октябрь	6 150	1 465	4685
Ноябрь	6 150	1 489	4661
Декабрь	6 150	1 540	4610
Январь	6150	1 620	4530