Юридическая ответственность организаций за правонарушение в сфере налогообложений

Объектом налогового правонарушения, указанного в ст. 128 НК РФ, является установленный  НК РФ порядок осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля.

Субъектами данного правонарушения могут быть только физические лица. В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ при  проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы имеют  право вызывать в качестве свидетеля  для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для осуществления налогового контроля. При этом физическое лицо, вызываемое в качестве свидетеля, не вправе отказаться от такого вызова без  уважительных причин.

К последним, в частности, могут быть отнесены: болезнь, препятствующая даче показаний; призыв на краткосрочные военные сборы; торжественное (скорбное) событие в жизни свидетеля и т.п.

Отказ эксперта, специалиста  и переводчика от участия в  проведении налоговой проверки в  сфере налогообложения, дача заведомо ложного заключения или осуществление  заведомо ложного перевода

Статья 129 НК РФ предусматривает  ответственность эксперта, специалиста  и переводчика за отказ от участия  в проведении налоговой проверки, а также за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного перевода. Объектом данного налогового правонарушения является установленный НК РФ порядок  осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля.

Субъектами правонарушения являются лица, привлекаемые для участия  в налоговой проверке в качестве экспертов, специалистов или переводчиков.

Объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного в  п. 1 ст. 129 НК РФ, выражается в противоправном бездействии - отказе эксперта, специалиста  или переводчика от участия в  проведении налоговой проверки. Отказ  может быть заявлен в любой  форме (как письменной, так и устной), главное, чтобы он был прямым и  недвусмысленным. Однако необходимо учитывать, что отказ эксперта от дачи заключения не может расцениваться в качестве налогового правонарушения, если предоставленные  эксперту материалы являются недостаточными или если эксперт не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы (п. 5 ст. 95 НК РФ).

Объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного в  п. 2 ст. 129 НК РФ, напротив, характеризуется  неправомерными действиями - дачей  экспертом заведомо ложного заключения или осуществлением переводчиком заведомо ложного перевода.

Заведомо ложное заключение эксперта или заведомо ложный перевод  состоят в намеренно неправильном изложении фактов, неверной оценке и выводах, которые не только не соответствуют  действительности (полностью или  в какой-то части), но и способны повлечь  за собой необъективность результатов всей налоговой проверки. Субъективная сторона правонарушения - умысел.

Отказ эксперта, специалиста  или переводчика от участия в  проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб.

Неправомерное несообщение  сведений налоговому органу

Статья 129.1 НК РФ предусматривает  ответственность за неправомерное  несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.

Объектом данного налогового правонарушения является информационное обеспечение деятельности налоговых  органов как одно из важнейших  условий осуществления эффективного налогового контроля. В целях формирования полной и достоверной информации, необходимой для осуществления  мероприятий налогового контроля, НК РФ содержит ряд норм, обязывающих  тех или иных лиц представлять налоговым органам определенные сведения.

Субъектом правонарушения является достаточно широкий круг лиц (в основном, организаций), не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами. Аналогичные деяния налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов образуют самостоятельный  состав налогового правонарушения, ответственность  за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.Таким образом, для определения круга субъектов правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 129.1 НК РФ, необходимо определить, на кого, помимо налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, НК РФ возлагает обязанность сообщать налоговым органам те или иные сведения.

Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 129.1 НК РФ, заключается в том, что лицо, обязанное сообщать налоговым органам  определенные сведения, неправомерно не сообщает эти сведения либо сообщает их несвоевременно. Субъективная сторона  налогового правонарушения, ответственность  за которое предусмотрена ст. 129.1 НК РФ, может характеризоваться как  умыслом, так и неосторожностью.

При этом форма вины в  данном случае на квалификацию деяния не влияет. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом  сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание  штрафа в размере 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ гл. 16 НК РФ была дополнена  ст. 129.2, предусматривающей ответственность  за нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса. Начало действия данной статьи - 1 января 2007 г. Объектом налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 129.2 НК РФ, является установленный  НК РФ порядок регистрации объектов налогообложения налогом на игорный  бизнес.

Субъектами правонарушения являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. Таким образом, объективная сторона  налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 129.2 НК РФ, может выражаться в двух формах. Во-первых, в занятии  игорным бизнесом без подачи в  налоговый орган заявления о  регистрации объектов налогообложения (изменении их количества). Во-вторых, в подаче в налоговый орган заявления, содержащего заведомо ложные сведения.Субъективная сторона правонарушения - умысел.

Нарушение порядка регистрации  в налоговых органах объектов игорного бизнеса либо порядка регистрации  изменений количества данных объектов влечет взыскание штрафа в 3-кратном  размере ставки налога на игорный  бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Те же деяния, совершенные  более одного раза, влекут взыскание  штрафа в 6-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения.

Таким образом, отдельным  видам налоговых правонарушений посвящена глава 16 Налогового кодекса  РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Эта глава содержит 13 статей, предусматривающих 25 составов налоговых правонарушений, за совершение которых на виновное лицо может быть возложена ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Цель контрольной достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме «Понятие и виды ответственности за правонарушения в сфере налогообложения» можно сделать ряд выводов.

Теория права еще не определила место ответственности  за совершение налоговых правонарушений (налоговой ответственности) в системе  видов юридической ответственности. В современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным  актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение  налоговой ответственности и  это является одной из причин дискуссионности  этого вопроса. Однако анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет определить этот вид ответственности следующим  образом.

Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному  в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).

Очевиден, однако, тот факт, что ответственность за налоговые  правонарушения соответствует всем основным признакам юридической  ответственности и при этом имеет  ряд специфических, только ей присущих особенностей. В качестве меры ответственности за налоговые правонарушения Налоговый кодекс РФ называет налоговую санкцию, которая устанавливается и применяется только в форме штрафа. Таким образом, налоговое правонарушение в отличие от административного проступка не может повлечь применения таких мер ответственности, как предупреждение, конфискация, исправительные работы и т.д. Отдельным видам налоговых правонарушений посвящена глава 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Эта глава содержит 13 статей, предусматривающих 25 составов налоговых правонарушений, за совершение которых на виновное лицо может быть возложена ответственность.

Список использованных нормативных актов, материалов судебной практики, специальной литературы.

I. Законодательные и иные нормативные акты.

1. Конституция Российской  Федерации. Принята на всенародном  референдуме 12 декабря 1993 года // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. - № 237.                                                                                                                                                                                                               

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 30.11. 1994 г. № 51-ФЗ (принят ГД  ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.12.2007) (ред.  От 13.05.2008) // Собрание законодательства  РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301; - 2007. - № 7. - Ст. 834.,(часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 06.12.2007)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008// Собрание законодательства РФ. -1996. - № 5. - Ст. 410; - 2007. - № 5. - Ст. 558.:(часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 08 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 01 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 2 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 03, 10 января, 02 февраля 2006 г). // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 49. - Ст. 4552; - 2006. - № 23. - Ст. 2380. (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012).                                         

3. Гражданский процессуальный  кодекс РФ от 14.11.2002 N 138-ФЗ (принят  ГД ФС РФ 23.10.2002) (ред. от 04.12.2007) (ред. от 14.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2012).// Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №46. - Ст. 4532; - 2007. - №31. - Ст. 4011.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушении от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 02.10.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2012) . // Собрание законодательства РФ. - 2002. - №1 (ч. 1). - Ст. 1.

5.  Арбитражный процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 24.07.2002 N 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002) (ред. от 25.06.2012). // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №30. - Ст. 3012; - 2006. - №1. - Ст. 8.

6. Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 18.12.2001 N 174-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2001) (ред. от 12.11.2012). // Собрание законодательства РФ. 2001. - №52. - Ст. 4921; - 2007. - №31. - Ст. 4011.

7. "Уголовный кодекс  Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред.  от 29.06.2009) N 141-ФЗ. // Собрание законодательства  РФ., 17.06.1996, N 25, ст. 2954, "Российская газета", N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996. "Собрании законодательства РФ" - 29.06.2009, в "Российской газете" - 03.07.2009). (ред. от 12.11.2012).

8. "Уголовно-исполнительный кодекс Росссийской Федерации» от 08.01.1997 N 1-ФЗ (принят ГД ФС РФ 18.12.1996) (ред. от 01.04.2012).

9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012); (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012).

10. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004г. N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (ред. от 22.12.2011).

11. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.11.2011).

12. Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности"

II. Список использованной литературы.

1.   Александров И.М.  Налоги и налогообложение: Учебник  для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 314 с.

2.   Аронов А.В., Кашин  В.А. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие для вузов.  – М.: Экономист, 2009. – 560 с.

3.    Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. – М: ОМЕГА-Л, 2008. – 274 с.

4. Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. 2001. N 5. С. 54 - 63.

5.  Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Учебник для вузов. – М: ЗАО Издательский дом «Питер», 2010. – 640 с.

6.   Гурьева Е.В. Налог на прибыль организаций в вопросах и ответах. – М.: Альфа-пресс, 2010. – 144 с.