Государственное управление в области налогов и сборов в Республике Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ

1 АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ………………………………………..	3
1.1 Организационно-правовая  система управления в области  налогов и сборов……………………………………………………………………..	3
1.2 Правовой статус  органов управления в области налогов и сборов…	6
1.2.1 Правовой  статус налоговых и таможенных  органов……………	6
1.2.2 Правовой  статус финансовых органов…………………………..	10
1.2.3 Правовой  статус органов государственного  контроля…………	10
2 ЗАДАЧА № 1……………………………………………………………...	13
3 ЗАДАЧА № 2……………………………………………………………...	16
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………	19

 

1 АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВЫЕ  ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ  НАЛОГОВ И СБОРОВ

 

1.1 Организационно-правовая  система управления в области  налогов и сборов

 

Правовая система управления в области налогов и сборов в Республике Беларусь базируется на налоговом законодательстве.

Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь [1] нормативных правовых актов, которая включает:

• Налоговый Кодекс Республики Беларусь (далее по тексту – НК РБ) [3] и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• международные договоры Республики Беларусь;
• постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;
• нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных НК РБ, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено НК РБ или Президентом Республики Беларусь [3, ч.1 ст.3].

Конституция Республики Беларусь в налоговом законодательстве, как и в ином другом, занимает главенствующее положение - в случае расхождения акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция [3, ч.3 ст.3].

Участниками отношений  в области налогов и сборов являются:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РБ плательщиками;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РБ налоговыми агентами;
• Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – налоговые органы);
• Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (далее – таможенные органы);
• республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);
• Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее – органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции НК РБ и другим законодательством [3, ст.4].

 

Общее управление налогами возложено на высшие органы власти – Парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в  Республике Беларусь возложено на Министерство Финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики [10,c.40].

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения и координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь и иными актами законодательства.

В структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции  Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий.

 

1.2 Правовой статус органов управления  в области налогов и сборов

 

1.2.1 Правовой  статус налоговых и таможенных органов

К налоговым органам  в Республике Беларусь относятся Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь; к таможенным органам относятся Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни [3, ст.4].

Налоговые органы являются государственными органами, обладающими  правами юридического лица, и в  пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения.

В случаях, предусмотренных  законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.

Налоговые органы, а также  таможенные органы и иные государственные  органы, обладающие полномочиями налоговых органов, выполняют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и выполнения обязанностей, установленных законодательством [3, ст.80].

Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей  компетенции имеют право:

• получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);
• принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном законодательством;
• вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;
• выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения;
• вносить представление в лицензирующий орган о приостановлении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление видов деятельности в случаях, установленных законодательными актами;
• в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления);
• производить личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.
• взыскивать неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;
• проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;
• приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;
• доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, на территорию или в помещение плательщика;
• вносить в компетентные органы предложения о временном ограничении права граждан на выезд из Республики Беларусь;
• проводить в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций;
• производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства;
• в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, налоговый орган вправе определять в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о плательщике (ином обязанном лице), полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности;
• министерство по налогам и сборам Республики Беларусь вправе издавать нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками (иными обязанными лицами), налоговыми органами и их должностными лицами, утверждать формы документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при обеспечении исполнения налогового обязательства, уплате пеней, взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней, осуществлении контроля за соблюдением законодательства [3, ст. 81].

Налоговые органы и их должностные лица обязаны:

• действовать в строгом соответствии с законодательством;
• корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их чести и достоинства;
• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);
• вести учет плательщиков в Государственном реестре плательщиков и других установленных законодательством реестрах;
• в порядке, установленном законодательством, проводить проверки;
• требовать от плательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;
• соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках;
• принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;
• отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов [3, ст.82].

Приведенный выше перечень прав и обязанностей налоговых органов не является исчерпывающим, приведены лишь основные из них.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством Таможенного  союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, а также НК РБ, иными актами налогового законодательства в части исполнения возложенных на них полномочий.

Таможенные органы осуществляют привлечение к ответственности  лиц за нарушение налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу [3, ст.83].

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные убытки возмещаются в порядке, предусмотренном законодательством.

За незаконные решения, неправомерные действия (бездействие) должностные лица налоговых и  таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством [3, ст.84].

 

1.2.2 Правовой статус финансовых  органов

К финансовым органам  Республики Беларусь относятся Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы [3, ст.4].

Министерство финансов Республики Беларусь (далее - Минфин) является республиканским органом государственного управления и подчиняется Совету Министров Республики Беларусь [9, п.1]. В структуру Минфина входят департаменты с правами юридического лица, главные управления, в том  числе Главное государственное казначейство, управления, в том числе Государственная  инспекция пробирного надзора, отделы [9, п.5].

Основными задачами Минфина в области  управления налогами и сборами являются:

эффективное проведение бюджетно-финансовой и налоговой политики [9, п.3.4];

контроль за соблюдением финансовых интересов государства [9, п.3.6];

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности [9, п.3.11].

 

1.2.3 Правовой  статус органов государственного контроля

К органам государственного контроля Республики Беларусь относятся Комитет государственного контроля Республики Беларусь (далее – Комитет) и его органы [3, ст.4].

Комитет является государственным  органом, осуществляющим государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, а также по иным вопросам в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь.

Систему органов Комитета образуют Комитет государственного контроля (центральный аппарат), его  территориальные органы, территориальные  органы финансовых расследований Комитета государственного контроля.

В структуру Комитета входят Департамент финансовых расследований, Департамент финансового мониторинга с правами юридических лиц и иные структурные подразделения [7, ст.1].

Основной задачей Комитета и его территориальных органов в сфере управления налогами и сборами является осуществление государственного контроля за исполнением актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, а также по иным вопросам в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь [7, ст.7].