Земельный налог

-описание местоположения объекта недвижимости на земельном участке;

-кадастровый номер здания, в котором расположено помещение, номер этажа, на котором расположено помещение, описание местоположения помещения;

-площадь земельного участка, здания или помещения;

-ранее присвоенный государственный учетный номер (кадастровый, инвентарный, условный), дата присвоения номера, сведения об организации, которая присвоила номер;

-кадастровый номер иного объекта недвижимости, в результате раздела, выдела доли в натуре или другого действия, с которым был образован объект недвижимости;

-кадастровый номер иного объекта недвижимости, образованного в результате преобразования объекта недвижимости;

-кадастровый номер земельного участка, в пределах которого расположены здание, сооружение или объект незавершенного строительства;

-кадастровые номера расположенных в пределах земельного участка зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства;

-кадастровый номер квартиры, в которой расположена комната;

-адрес объекта недвижимости или при отсутствии адреса описание местоположения объекта недвижимости (субъект РФ, муниципальное образование, населенный пункт);

-сведения о вещных правах на объект недвижимости и об обладателях этих прав в объеме сведений, которые содержатся в Едином реестре прав;

-сведения об ограничениях вещных прав на объект недвижимости и о лицах, в пользу которых установлены такие ограничения, в объеме сведений, которые содержатся в Едином реестре прав;

-сведения о части объекта недвижимости, на которую распространяется ограничение вещных прав, если такое ограничение не распространяется на весь объект недвижимости;

-сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в т.ч. дата утверждения результатов определения такой стоимости;

-сведения о лесах, водных объектах и об иных природных объектах, расположенных в пределах земельного участка, если объектом недвижимости является земельный участок;

-категория земель, к которой отнесен земельный участок;

разрешенное использование, если объектом является земельный участок;

назначение здания (нежилое  здание, жилой дом или многоквартирный  дом);

-назначение помещения (жилое помещение, нежилое помещение);

-вид жилого помещения (комната, квартира), если объектом недвижимости является жилое помещение, расположенное в многоквартирном доме;

-назначение сооружения, если объектом недвижимости является сооружение;

-количество этажей, в т.ч. подземных этажей, если объектом недвижимости является здание или сооружение;

-материал наружных стен, если объектом недвижимости является здание;

-почтовый адрес и (или) адрес электронной почты, по которым осуществляется связь с собственником объекта недвижимости или, если объектом недвижимости является земельный участок, с лицом, обладающим данным земельным участком на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования;

-сведения о кадастровом инженере, выполнявшем кадастровые работы в отношении объекта недвижимости;

-год ввода в эксплуатацию здания или сооружения по завершении его строительства или год завершения его строительства;

-сведения о прекращении существования объекта недвижимости.

Государственный кадастр  недвижимости состоит из реестра  объектов недвижимости, кадастровых  дел и кадастровых карт.

Реестр объектов недвижимости представляет собой документ, в котором содержатся записи об объектах недвижимости в текстовой форме путем описания внесенных в государственный кадастр недвижимости сведений о таких объектах.

Кадастровые дела - это  совокупность системных документов, на основании которых внесены соответствующие сведения в государственный кадастр недвижимости.

Кадастровые карты представляют собой составленные на единой картографической основе тематические карты, на которых в графической форме и текстовой форме воспроизводятся кадастровые сведения о земельных участках, зданиях, сооружениях, об объектах незавершенного строительства, о прохождении Государственной границы РФ, о границах между субъектами РФ, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах, зонах с особыми условиями использования территорий, кадастровом делении территории России, а также указывается местоположение пунктов опорных межевых сетей. Орган кадастрового учета ведет кадастровые карты, предназначенные для использования неограниченным кругом лиц.

Кадастровый паспорт объекта недвижимости представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости, содержащую необходимые для государственной регистрации прав на недвижимое имущество сведения об объекте недвижимости.

Кадастровым планом территории является тематический план кадастрового квартала или иной указанной в соответствующем запросе территории в пределах кадастрового квартала, который составлен на картографической основе и на котором в графической форме и текстовой форме воспроизведены запрашиваемые сведения.

Внесенные в государственный  кадастр недвижимости сведения при  учете части объекта недвижимости носят временный характер. Такие сведения утрачивают временный характер со дня государственной регистрации соответствующего ограничения вещного права. Если по истечении одного года со дня завершения учета этой части объекта недвижимости не осуществлена государственная регистрация соответствующего ограничения вещного права, такие сведения аннулируются и исключаются из государственного кадастра недвижимости. При этом орган кадастрового учета не позднее рабочего дня, следующего за днем исключения сведений из государственного кадастра недвижимости, направляет документы кадастрового учета вместе с заявлением о кадастровом учете объекта недвижимости по указанному в этом заявлении адресу.

1.2. Порядок  определения налоговой базы

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК РФ.

  Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (Ст.390 НК РФ).

В основу определения суммы земельного налога к уплате положена стоимостная  характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства от 08.04.2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.

В соответствии с пунктом 8 Правил проведения государственной  кадастровой оценки земель в процессе оценки земель проводится оценочное зонирование территории. «Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков. В зависимости от территориальной величины оценочных зон их границы совмещаются с границами земельных участков с учетом сложившейся застройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, рек, водотоков, путепроводов, железных дорог и др.), а также границами кадастровых районов или кадастровых кварталов.

По результатам оценочного зонирования составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон».

Необходимо отметить, что в настоящее время государственная  кадастровая оценка земель не доведена до конца.

Кадастровая стоимость  земельного участка может изменяться в течение календарного года на основании  решения уполномоченных государственных  органов. Для целей определения  налоговой базы по земельному налогу берется кадастровая стоимость по состоянию на начало налогового периода - 1 января соответствующего года.

В отношении земельного участка, образованного в течение  налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен для физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

 По общему правилу  основные элементы налогообложения  (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.

 На местах определяются  налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налога. Также могут быть установлены налоговые льготы в дополнение к уже установленным НК РФ, основания и порядок их применения.

 Основным нормативным  правовым актом, регулирующим  порядок взимания налога на имущество физических лиц, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на становление имущество физических лиц» (с изм. и доп. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

В соответствии с положениями Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилые дома, квартиры, дачи, га-ражи и иные строения, помещения и сооружения.

 Гражданским кодексом предусмотрен ряд оснований возникновения права собственности на имущество. При этом их можно разделить на две основные группы

1. Первоначальные, когда  право собственности на недвижимость  возникает впервые.

2. Производные, когда право данного собственника зависит от прав его предшественника, то есть переходит от предыдущего собственника.

 Итак, обратим внимание  на следующий момент: плательщиком  налога является только собственник этого имущества.

В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

(Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу)

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

 Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Оценке для целей налогообложения не подлежат:

- строения, помещения и сооружения:

 1)строящиеся;

 2)самовольно возведенные;

 3)признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;