Земельный налог

Впервые в истории  существования земельного налога вводится такое понятие, как "авансовый  платеж", он не был предусмотрен в  Законе РФ "О плате за землю". Теперь при установлении нового земельного налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

При этом сумма  авансового платежа исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа и одной третьей налоговой ставки - в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  по истечении налогового периода, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Таким образом, ранее уплаченные в текущем налоговом периоде суммы квартальных авансовых платежей уменьшают величину очередного платежа.

Ст. 397 НК РФ устанавливает сроки уплаты земельного налога, а также авансовых платежей по этому налогу. Так, земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций  или физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций.

Таким образом, организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог в  срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность оформлять налоговую декларацию закреплена частью первой НК РФ, которая определяет, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, утверждаются Министерством финансов РФ.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, мы рассмотрели основные аспекты исчисления, уплаты земельного налога, его особенности и т.п.

Следует отметить преимущества рассматриваемого налога в том, что он оказывает положительное влияние на бюджет.

Существуют трудности при исчислении налога, связанные с тем, что согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельных участков. До настоящего времени кадастровая оценка земель полностью не завершена, что приводит в ряде случаев к невозможности исчисления налога. В таких случаях было предложено исчислять налог исходя из нормативной цены земли. Однако Министерство финансов в Письме от 15 августа 2005 года № 03-06-02-02/64 «О возможности применения нормативной цены земли в качестве налоговой базы по земельному налогу» указало – установление в качестве налоговой базы нормативной цены земли главой 31 НК РФ «Земельный налог» не предусмотрено.

Помимо этого, действующая в настоящее время система налогообложения земель не отвечает современному уровню развития, что требует перехода к более справедливым принципам налогообложения, основывающимся на общественных представлениях о ценности земельных участков, единстве подходов к налогообложению на территории всей страны. Она является недостаточно гибкой, ввиду неоправданно большого количества льготников земельный налог сегодня уплачивается только с 25% всех земель России, а в городах - с 15%. От уплаты земельных платежей освобождены целые отрасли.

Итак, следует сделать  общий вывод о том, что все  же недостатков земельного налога гораздо  больше, чем преимуществ.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Принятый 19 июля 2000 г. Одобрен 26 июля 2000 г. с изменениями за 13.03.2006.

2. Федеральный закон  Российской Федерации о внесении изменений в часть вторую налогового кодекса принятый Государственной Думой 23 ноября 2004 года и одобренный Советом Федерации 24 ноября 2004 года.

3. Письмо федеральной  налоговой службы от 24 января 2006 г. № 21-4-03/3.

4. Земельный налог  (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате  за землю"). Закон РФ "О плате  за землю" утрачивает силу  с 1 января 2006 года (за исключением ст. 25) (ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).

5. Письмо Федеральной  Налоговой Службы «О земельном  налоге» от 11 января 2006 г. N 21-4-04/2.

6.Калинин Н. Новый земельный налог. Новая плата за землю // Приусадебное хозяйство. 2011. № 5.

7.Новикова Н. Налогообложение // Учет в туризме. 2011. № 1.

8. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.

 

 

 

 

 

Приложение