Все стороны налога на доходы физических лиц

- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2,3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

2) в размере 500 руб.  за каждый месяц налогового  периода следующим категориям  граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;

- лиц, награжденных Орденом Славы 3 степеней;

- участников Великой Отечественной Войны;

- лица, участвовавшие в боевых операциях по защите СССР;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания в связи с лучевой нагрузкой, вызванной последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на остальных налогоплательщиков, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 40000 руб.

4) в размере 1000 руб.  за каждый месяц налогового  периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный, нарастающим итогом не превысил 280000 руб. Налоговый вычет расходов на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсантам в возрасте до 24 лет. При этом вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные⁸ налоговые вычеты предоставляются:

- в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы доходов в налоговом периоде;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактических расходов;

- в сумме, уплаченной за свое лечение, лечение супруга, родителей, детей до 18 лет в медицинских учреждениях, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом.

По дорогостоящим видам  лечения, сумма вычета предоставляется  в размере произведенных расходов, если лечение соответствует перечню  дорогостоящих видов лечения, утвержденных Правительством.

в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в размере фактических расходов.

Имущественные⁹ вычеты предоставляются:

1. В сумме, полученной  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, долей в них, в случае, если имущество находится в собственности налогоплательщика до 3 лет, то не более 1 миллиона рублей. А также от продажи прочего имущества, находящегося в собственности до 3 лет в фактически полученных сумм, но не более 125000 рублей;

2. В сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство или приобретение нового жилья на территории Российской Федерации, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, включая проценты по целевым кредитам, но включая не более 2000000 рублей без учета процентов.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных¹⁰ вычетов имеют следующие налогоплательщики:

1. Индивидуальные налогоплательщики,  нотариусы и др. лица, занимающиеся  частной практикой в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

2. Налогоплательщики,  получающие доходы по доходам  гражданско-правового характера  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов

3. Налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  за создание, исполнение искусства в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов.

7. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

1. Исчисление и уплату  налога¹¹ в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

а) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

б) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

в) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

г) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

д) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

е) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

ж) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

2. Налогоплательщики,  указанные в пункте 1 настоящей  статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с  учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики,  указанные в пункте 1 настоящей  статьи, обязаны представить в  налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная исходя из  налоговой декларации с учетом  положений настоящей статьи, уплачивается  по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налогоплательщики,  получившие доходы, при выплате  которых налоговыми агентами  не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями  в два платежа: первый - не позднее  30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налог  на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

В данной контрольной  работе был рассмотрен вопрос налогообложения  доходов физических лиц.

Налогоплательщиками данного  налога являются физические лица - налоговые  резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.

Объектом НДФЛ для  физических лиц-резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и  за ее пределами, а для физических лиц – нерезидентов − только доход, полученный от источников на территории России. Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 208 НК РФ и подразделяются в зависимости от места их получения на полученные на российской территории или полученные за ее пределами, что имеет существенное значение для возможности применения льгот и определения иных условий правового режима данного налога. НК установлен большой перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. По НДФЛ применяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. 

По общему правилу  налоговый период по данному виду налога составляет один календарный год, а ставка на доходы физических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком налога и составляет 13%. Однако в отношении некоторых групп доходов установлены повышенные или пониженные ставки. 

Физические лица могут  уплачивать НДФЛ как самостоятельно, так и через налоговых агентов. Налоговыми агентами по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Фе-дерации, которые послужили источниками дохода физического лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный  на соответствующие налоговые вычеты и скидки. Если сумма налоговых  вычетов и (или) скидок в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Конечным сроком предоставления налоговой декларации является 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса  Российской Федерации  
1. Статья 207 Налогового Кодекса Российской Федерации  
2. Статья 209 – 210 Налогового Кодекса Российской Федерации 

3. Статьи 216 – 221 Налогового Кодекса Российской Федерации  
4. Статья 224 – 227 Налогового Кодекса Российской Федерации 

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.  
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 510 с.  
7. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. проф. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.

8. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

№1. Налог на доходы физических лиц

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

1) в январе – 5000 руб.;

2) в феврале – 6000 руб.;

3) в марте – 5500 руб.;

4) в апреле – 5200 руб.;

5) в мае – декабре – ежемесячно по 7000 руб.

Физическое лицо имеет  двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом  дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом  периоде квартиру за 1580000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый  период.

Решение:

НДФЛ = З/П – стандартный  налоговый вычет (НВ)

НВ = 1 400 руб. (15 лет) + 14 00 руб. (20 лет, студент, очная форма обучения) = 2 800 руб.

1) НВ=5000 руб.  – 2800 руб. = 2200 руб.  НДФЛ – 2200 руб. ^x 13% = 286 руб.

2) НВ=6000 руб. – 2800 руб. = 3200 руб. НДФЛ – 3200 руб. ^x 13% = 416 руб.

3) НВ=5500 руб. – 2800 руб. = 2700 руб. НДФЛ – 2700 руб. ^x 13% = 351 руб.

4) НВ=5200 руб. – 2800 руб. = 2400 руб. НДФЛ – 2400 руб. ^x 13% = 312 руб.

5) НВ= (7000 руб. ^x 8) – (2800 руб. ^x 8) = 56000 руб. – 22400 руб. = 33600 руб.

     НДФЛ –  33600 руб. ^x 13% = 4368 руб.

6) Сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период

= 286 + 416 + 351 + 312 + 4368 = 5733 руб.

Ответ: Сумма НДФЛ за налоговый период (1 год) = 5733 руб.

¹ Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук Федеральные налоги и сборы 2012. –155 с.

² С последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода.

³ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 354 с. 

⁴ В.Р. Захарьин. Налоги и налогообложение 2011. - 141 с. 

⁵ Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации

⁶ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 369 с. 

⁷ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 362 с. 

⁸ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 362 с. 

⁹ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 364 с. 

¹⁰ А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение 2010. - 368 с. 

¹¹ Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук Федеральные налоги и сборы 2012. –178 с.