Водный налог

     А также согласно Заключению Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год», «поступления в доход федерального бюджета водного налога на 2007 год проектируются на уровне ожидаемых поступлений в 2006 году в размере 13,8 млрд. рублей, что на 0,1 млрд. рублей, или на 0,6 %, больше показателей, утвержденных на 2006 год».

     В 2007 году была введена в действие новая редакция Водного кодекса Российской Федерации, где установлено, что платность водопользования будет реализована введением платы за пользование водными объектами путем заключения в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоров водопользования, которыми будет устанавливаться указанная плата.

     Федеральным законом от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» предусмотрен механизм, направленный на постепенное прекращение действующих в настоящее время правоотношений в сфере водопользования. Соответственно с 2007 года может начать снижаться количество плательщиков водного налога и, следовательно, сократится объем доходов от уплаты водного налога. Вместо доходов от уплаты водного налога должна поступать плата за пользование водными объектами. Однако проектом федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» поступления платы за пользование водными объектами не предусмотрены (п.4.9. Заключения Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год»).

     Для оценки величины доходов федерального бюджета от поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование  природными ресурсами был проведен анализ динамики показателей, представленных в пояснительной записке к законопроекту (без учета вывозных таможенных пошлин на экспортируемые природные ресурсы). 

3.2. Структура декларации  по водному налогу 

     Согласно  ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

     Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

     Заметим, что Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» предусмотрено представление в соответствующие сроки налоговой декларации за пользование водными объектами. При этом данным Федеральным законом, а также инструкцией Госналогслужбы России от 12.08.1998 № 46 не предусматривается возможность непредставления декларации за какой-либо отчетный период, в котором не осуществлялось водопользование.

     Письмом МНС России от 28.09.2001 № ШС-б-14/734 было разъяснено следующее. При применении ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, необходимо учитывать, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику применяется штраф в размере 100 руб.

     Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

     Приказом  Минфина России от 03.03.2005 № 29 утверждены форма декларации по водному налогу и порядок ее заполнения.

Налоговая декларация состоит:

-из титульного листа (страницы 1 и 2);

-раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика);

-раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога», включающего в себя:

-раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

-раздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;

-раздел 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;

-раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

     Все налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1 и 2. Причем раздел 2 может включать лишь некоторые из разделов 2.1-2.4 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).

     Вторую  страницу титульного листа налогоплательщики-организации заполняют, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика -физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа. 
 
 

Заключение 

     Итак, вступивший в силу с 1 января 2006  Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации», внес дополнение в статью 333.8 главы 25.2 «Водный налог» НК РФ. Теперь плательщиками водного налога не являются организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении указанных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса. И это было лишь единственным дополнением в главу 25.2 «Водный налог» НК РФ.

     В остальном порядок исчисления и  уплаты водного налога, а также  представления налоговых деклараций по нему остался прежним. Таким образом, с 2007 года в России одновременно взимаются  два вида платежей за пользование водными объектами — водный налог и неналоговая плата. Причем при определенных условиях один и тот же водопользователь может уплачивать и водный налог, и неналоговую плату — только по разным водным объектам.

     Например, организация в текущем году пользуется двумя водными объектами. По первому объекту у нее есть действующая лицензия, выданная до 1 января 2007 года. До истечения срока действия или аннулирования лицензии организация уплачивает в отношении этого объекта водный налог. По второму объекту срок лицензии закончился. Организация в установленном порядке заключила договор водопользования. В отношении данного объекта в 2007 году перечисляется неналоговая плата.

     Можно сделать вывод, что водный налог  постепенно (пока не истекут сроки  действия ранее выданных лицензий на водопользование) будет вытеснен неналоговой платой. Речь идет исключительно о той части налога, которая взимается за пользование поверхностными водными объектами. Что касается подземных водных объектов, то нормативная база взимания налога в отношении такого водопользования не изменилась. В 2007 году налог за пользование подземными водными объектами исчисляется и уплачивается в прежнем порядке.

     Россия  занимает одно из первых мест в мире по запасам пресной воды, примерно половина из них, по заключению экологов, не соответствует санитарным нормам, а в регионах с развитой промышленностью вода вообще непригодна для питья. С введением главы 25.2 «Водный налог» НК РФ и ряда других нормативных актов, включая Водный Кодекс РФ, проблема несанкционированного использования водных объектов будет исключена, тем более ставки водного налога повышаются.  
 
 

      

 
 
 

Библиографический список 

   

1. Российская  Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ: от 3 сентября 2010г. – М.: Издательство Омега-Л, 2010
2. Информационная справочная система «Консультант Плюс»
3. Информационная справочная система «Гарант»
4. Кошкин Р.Л.  Налоговое законодательство — 2005: водный налог  Налоги и сборы. – 2004. - №7. – [с 29-35].
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999г. – [429с.]
6. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые системы России и зарубежных стран. – 2006 г. [ c 139]
7. Томина О.С. Новый Водный Кодекс Налоговый вестник. - 2006. - № 3. [c 75-84]
8. www.minfin.ru
9. www.nalog.ru
10. www.rnk.ru
11. http://www.businesspress.ru

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения

     Приложение 1

┌──────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────┐

│  Экономический   │   Бассейн реки,   │    Налоговая ставка в   │

│      район       │       озера       │ рублях за 1 тыс. куб. м │

│                  │                   │      воды, забранной    │

│                  │                   ├─────────────┬───────────┤

│                  │                   │     из      │     из    │

│                  │                   │поверхностных│ подземных │

│                  │                   │   водных    │   водных  │

│                  │                   │  объектов   │ объектов  │

├──────────────────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┤

│         1        │         2         │      3      │     4     │

└──────────────────┴───────────────────┴─────────────┴───────────┘

 Северный           Волга                    300          384

                    Нева                     264          348

                    Печора                   246          300

                    Северная Двина           258          312

                    Прочие реки и озера      306          378

 Северо-Западный    Волга                    294          390

                    Западная Двина           288          366

                    Нева                     258          342

                    Прочие реки и озера      282          372

 Центральный        Волга                    288          360

                    Днепр                    276          342

                    Дон                      294          384

                    Западная Двина           306          354

                    Нева                     252          306

                    Прочие реки и озера      264          336

 Волго-Вятский      Волга                    282          336

                    Северная Двина           252          312

                    Прочие реки и озера      270          330

 Центрально-        Днепр                    258          318

 Черноземный        Дон                      336          402

                    Волга                    282          354

                    Прочие реки и озера      258          318

 Поволжский         Волга                    294          348

                    Дон                      360          420

                    Прочие реки и озера      264          342

 Северо-Кавказский  Дон                      390          486

                    Кубань                   480          570

                    Самур                    480          576

                    Сулак                    456          540