Влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности предприятия и разработка на этой основе предложений и рекомендаций по с

      Из  таблицы 2.4 видно, что практически все налоги в 2009г. выше, чем в 2008г. Уменьшается только сума налога на недвижимость. Это связано с тем, что предприятие не приобретало в 2009г. основные средства, не производило модернизацию имеющихся основных средств, таким образом, сумма остаточной стоимости по основным средствам уменьшилась.

      На  величину налогов, уплачиваемых из выручки  от реализации, влияют изменение величины выручки и ставок налогов. В 2008 и 2009 годах ставки налогов из выручки не изменились, поэтому увеличение данных налогов происходит исключительно за счет увеличения выручки от реализации продукции.

      Налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль  и транспортный сбор), могут изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли  и ставок налогов. В 2009г. увеличение суммы налогов из прибыли производит за счет увеличения налогооблагаемой прибыли, так как ставки налогов остались такие же, как в 2008г. В 2004г. ставка транспортного сбора определена 4%.

      Налоги, исчисленные из фонда заработной платы, в 2009г. увеличиваются за счет увеличения размера фонда заработной платы.

      Структура налогов практически не изменилась.

      В себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) в ОДО «ФинистТрейд» включаются следующие налоги и отчисления:

      - отчисления в Фонд социальной защиты населения;

      - единый платеж по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости;

      - экологический налог.

      Объектом  налогообложения для отчислений в Фонд социальной защиты населения  являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, исчисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством; вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Ставка налога - 34%.

      Объект  налогообложения чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости - фонд заработной платы. Ставка налога - 4%.

      В ОДО «ФинистТрейд» база исчисления по этим двум налогам совпадает. Это - фонд заработной платы.

      Суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа (О) могут изменяться за счет величины фонда заработной платы (ФЗП) и ставки налога (С_Н) [16 с.129]: 

                                                                                                     (2.1) 

      Изменение суммы налога за счет первого фактора  определяется следующим образом [17 с.266]: 

                                                                                               (2.2) 

      Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: 

                                                                                               (2.3)

Таблица 2.5 Анализ влияния факторов на изменение суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости в ОДО «ФинистТрейд»

Фактор	Сумма, млн. руб.			Отчисления  в ФСЗН		Единый  платеж
	2008г.	2009г.	+, -	расчет	+, - , млн. руб.	расчет	+, - , млн. руб.
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд  оплаты труда	14991	26982	+11991	11991 х 0,34	+4078	11991 х 0,04	+480
1. Тарифные  ставки и оклады	8582	17852	+9270	9270 х 0,34	+3152	9270 х 0,04	+371
2. Премии  за производственные результаты	3258	4256	+998	998 х 0,34	+339	998 х 0,04	+40

 

Продолжение таблицы 2.5

А	1	2	3	4	5	6	7
3. Оплата  ежегодных и дополнительных отпусков	1256	2458	+1202	1202 х 0,34	+409	1202 х 0,04	+48
4. Оплата  труда совместителей	1895	2416	+521	521 х 0,34	+177	521 х 0,04	+21

 

      На  увеличение отчислений в бюджет от фонда оплаты труда, главным образом, влияет повышение тарифных ставок и окладов работников предприятия. Объектом обложения экологическим налогом (налогом за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) является объем выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ (объем бензина в тоннах). Сумма экологического налога (Н_Э) может изменяться за счет объема выброса загрязняющих веществ (ОВ) и ставки налога (С_Н): 

                                                                                                     (2.4) 

      Изменение суммы налога за счет первого фактора  определяется следующим образом: 

                                                                                                (2.5) 

      Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: 

                                                                                                (2.6) 
 
 
 

Таблица 2.6 - Анализ влияния факторов на изменение суммы экологического налога в ОДО «ФинистТрейд»

Фактор	2008г.	2009г.	Отклонение (+, -)	Расчет	Изменение налога
1. Объем  выбросов, т	0,85	5,22	+4,37	4,37 х 31	+135
2. Ставка  налога,млн. руб.	31	74	+43	5,22 х 43	+225
Итого:					+360

 

      За  счет увеличения потребления бензина  сумма экологического налога увеличилась на 135 млн.руб., а за счет изменения ставки налога - сумма увеличилась на 225 млн.руб. Сумма налога на прибыль (Н_П) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (П_Н) и ставки налога на прибыль (С_н). 

                                                                                                    (2.7) 

      Изменение суммы налога за счет первого фактора  определяется следующим образом: 

                                                                                                (2.8) 

      Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: 

                                                                                               (2.9) 

      Если  уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль: 

                                                                                     (2.10) 

      Ставка  налога на прибыль 24%.

      По  данным таблицы 2.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль в ОДО «ФинстТрейд» по приведенной выше формуле. 

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль в ОДО «ФинистТрейд»

Фактор  изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния  факторов	Изменение суммы  налога, млн.руб.
1. Прибыль  от реализации продукции и  услуг	1570 х 0,24	+37,6
2. Проценты  к уплате	-	-
3. Сальдо  внереализационных доходов и  расходов	1317 х 0,24	+316
4. Налогооблагаемая  прибыль	2159 х 0,24	+518

 

      Из  таблицы 2.7 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налога на прибыль.

      ОДО «ФинистТрейд» не производит отчисления во внебюджетные фонды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 

      3.1 Рекомендации по  снижению налоговой нагрузке на ОДО «ФинистТрейд» 

     ОДО «ФинистТрейд» было бы выгодно перейти на упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь.

     Упрощенная  система  налогообложения  для  субъектов малого предпринимательства    применяется   наряду    с   общей    системой налогообложения,   предусмотренной    законодательством   Республики Беларусь.

     Выбор системы          налогообложения           осуществляется налогоплательщиком. Переход  к упрощенной системе или возврат  к общей системе налогообложения  осуществляется в  соответствии  с Законом РБ «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпренимательства» от 31.12.1997г. №121-З (с изменениями и дополнениями от 29.06.2006г. №137-З).

     Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев  средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2861 млн. рублей (Выручка до ± 1 млн $ в год).

     Если  бы ОДО «ФинистТрейд» перешло  бы на упрощенную систему налогообложения, то его налоговые платежи сократились  бы в среднем в 4–5 раз. Так что  переход на упрощенную систему налогообложения для данного предприятия является несомненным плюсом. Но эта явная выгода сопряжена с большим риском. Так как если доход ОДО «ФинистТрейд» превысит 15 млн. руб. то возникнут большие проблемы с восстановлением бухгалтерской отчетности и т.д. поэтому если предприятие не планирует крупных строительных подрядов, то ему выгодно перейти на упрощенную систему налогообложения.

Таблица 3.1 - Сравнительная характеристика налоговых платежей (обычный и упрощенный режимы налогообложения) ОДО «ФинистТрейд»

	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Сумма налоговых платежей, уплачиваемых по общему режиму налогообложения	412062 руб.	219589 руб.	130143 руб.	118943 руб.
Сумма налоговых платежей уплаченных бы по упрощенной системе налогообложения	117843 руб.	51230 руб.	38271 руб.	35941 руб.