Виды налоговых вычетовы

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. Виды налоговых вычетов.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов. 
Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие налоговые вычеты:

стандартные налоговые вычеты;

социальные налоговые вычеты при осуществлении расходов:

- на благотворительность  и пожертвования,

- на обучение,

- на лечение,

- на негосударственное  пенсионное обеспечение и добровольное  пенсионное страхование,

- на дополнительные  страховые взносы на накопительную  часть трудовой пенсии.

имущественные налоговые вычеты:

- при приобретении имущества,

- при продаже имущества.

При предоставлении налогового вычета налогоплательщику возвращается не вся сумма заявленного вычета, а соответствующая ей сумма ранее уплаченного налога. 
Налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Также вычеты не

могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице, а также предприниматели, которые

применяют специальные налоговые режимы.

3 

Для получения налогового вычета налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложив соответствующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета. Обратиться можно в течение трех лет с того периода, когда были произведены расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

1. Налоговые вычеты 

 
    НК предоставляет каждому  налогоплательщику право уменьшить  налоговою базу по НДФЛ на  сумму налоговых вычетов. Существуют следующие виды налоговых вычетов:

- стандартные;

- профессиональные;

- имущественные;

- социальные.

1.Стандартные налоговые  вычеты.

Налоговым кодексом установлены стандартные налоговые вычеты в размере: 400 руб.; 500 руб.; 1000 руб.; 3000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам приопределении налоговой базы по налогам на доходы,подлежащимналогообложению только по ставке 13%. 
Налоговый вычет в размере 3000 руб. получают, в частности, некоторые лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и (или) принимавшие участие в ликвидации последствий этой катастрофы, участники других событий, связанных с радиационными авариями и испытаниями ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I-III групп при исполнении обязанностей военной службы и т.д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение

этого вычета, приведен в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК.

Получать налоговый вычет в размере 500 руб. имеют праворядналогоплательщиков, перечисленных в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК. 
Налоговые вычеты в размере 500 и 3000 руб. работодатель имеет право предоставить работнику, если работник напишет заявление о предоставлении ему соответствующего налогового вычета и предъявит подтверждающие документы (например, удостоверение участника ликвидации аварии на

5

Чернобыльской АЭС, удостоверение инвалида и т.д.). Бухгалтер должен снять

копии с документов, предоставленных работником.

Налоговые вычеты в размере 500 и 3000 руб. предоставляются работникам (которые имеют право на эти вычеты) каждый месяц в течение года. 
Налоговый вычет в размере 400 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК) за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, не имеют права на получение вычетов в размере 500 и 3000 рублей, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Для получения этого вычета в сумме 400 руб. работник должен написать заявление. Этим стандартный вычет

отличается от вычетов в сумме 500 и 3000 рублей.

Если сотрудник имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1-3 п. 1 ст. 218 НК (400, 500 или 3000 руб.), ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но

максимальный по размеру.

Налоговый вычет в размере 1000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК) предоставляется каждому налогоплательщику, у которого есть:

• ребенок в возрасте до 18 лет;
• ребенок в возрасте от 18 до 24 лет, являющийся учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. При этом не имеет значения, есть ли у ребенка (детей) самостоятельные источники дохода, и не важно живет ли он вместе с родителями или отдельно.

Этот вычет предоставляется собственно родителям, супругам родителей,

опекунам или попечителям, приемным родителям.

 
6

 
Вычет в сумме 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка каждому родителю, начиная с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18-летнего (24-летнего) возраста. Право на этот вычет сохраняется до конца года также в случае смерти

ребенка (детей).

По окончании учебного заведения учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, не достигшим возраста 24 лет, налоговые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения. Если таким лицам не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется до конца календарного года, в котором был

достигнут 18-летний возраст.

Этот налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. 
В двойном размере этот вычет (на каждого ребенка) предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Под одинокими родителями в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, если они вступают в брак (зарегистрированный в ЗАГСе), начиная с месяца вступления в брак. 
Вычет в сумме 1000 (2000) руб. на каждого ребенка предоставляется независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты (в сумме 400, 500 или 3000 руб.). Но получать этот вычет налогоплательщик имеет право только до тех пор, пока его доход с начала года не достигнет 280 000 рублей. 
Для того чтобы работодатель имел право предоставлять сотруднику вычет в размере 1000 (2000) руб. на каждого ребенка, работник должен написать

7

заявление. К заявлению должны быть приложены копии подтверждающих документов – свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке и т.д. Для получения вычета на ребенка старше 18 лет необходима справка из учебного заведения (другого учреждения), в котором он обучается. 
Если сотрудник начинает работать в организации не с первого месяца года, то стандартные вычеты в размере 400 и 1000 руб. ему предоставляются с учетом дохода, который он получил с января текущего года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой формы № 2-НДФЛ, которую предыдущий работодатель должен выдать сотруднику при увольнении. 
Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, он вправе в течение года получать стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых

агентов – работодателей по своему выбору.

 
 2. Имущественные налоговые вычеты.

Право на получение имущественного налогового вычета предусмотрено ст. 220 НК. Этот вычет предоставляется при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе. Кроме того, имущественный вычет физическое лицо может получить при продаже ценных бумаг и доли (части доли) в уставном капитале организации. 
Как следует из положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК, каждое физическое лицо, продавая свое имущество, должно заплатить с полученного дохода НДФЛ. налоговая база при этом равна сумме полученного дохода. Но подп. 1 п. 1 ст. 220 НК позволяет уменьшить налоговую базу на

сумму имущественного вычета.

Если недвижимое имущество (дом, квартира, комната, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе) находилось в собственности налогоплательщика-продавца менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме

8

до 1 000 000 рублей. При продаже другого имущества, которое находилось в собственности продавца менее трех лет, предоставляется налоговый вычет в сумме 250 000 рублей. Если продавец владел имуществом более трех лет, то

вычет равен полной сумме, полученной от продажи.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,

связанных с получением этих доходов.

С 1 января 2005 года ФЗ от 20.08.2004 № 112-ФЗ ст. 220 НК была дополнена пунктом №3. Этот пункт позволяет налогоплательщикам НДФЛ получать имущественный вычет при покупке имущества, не дожидаясь конца календарного года. Предоставлять этот вычет должен налоговый агент, то есть,

в подавляющем большинстве случаев, работодатель.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК имущественный вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них

в размере фактически произведенных расходов.

Полный перечень фактических расходов, сумма которых принимается в качестве имущественного вычета, содержится в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК. 
Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей. Например, если стоимость купленной квартиры –

9

2 200 000 руб., то вычет может быть  предоставлен только в размере 2 000 000 рублей. Но если для покупки  жилья налогоплательщик брал  кредит, то сверх 2 000 000 руб. в качестве вычета принимаются уплаченные суммы процентов по этому кредиту (займу). Заем (кредит) при этом должен быть получен от кредитных и иных организаций, зарегистрированных в РФ. 
Право на получение вычета сохраняется в течение трех лет после приобретения жилья. Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется только один раз (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). При этом не имеет значения, первая ли это квартира (дом и т.п.), купленная налогоплательщиком, или нет. 
Получить этот имущественный вычет налогоплательщик может двумя путями:

• по окончании календарного года обратиться в налоговый орган по месту своей прописки, представив определенный пакет документов. В течение трех месяцев после получения документов налоговый орган должен либо перечислить деньги на банковский счет налогоплательщика, либо прислать ему документ с мотивированным отказом;
• не дожидаясь окончания года, собрать необходимый пакет документов, обратиться в налоговый орган по месту своей прописки, получить подтверждение права на имущественный вычет по установленной форме и передать этот документ в бухгалтерию организации-работодателя. В этом случае организация при начислении данному работнику заработной платы и иных выплат должна прекратить удерживать налог на доходы физических лиц. Налог не удерживается до того момента, пока право на вычет не будет полностью использовано. Может случиться так, что сумма дохода, который получил работник от даты начала предоставления вычета до конца календарного года, оказалась меньше суммы вычета. В этой ситуации он имеет право снова обратиться в налоговый орган. И тогда сумму налога перечислят на его банковский счет.