Виды и способы налогового планирования и прогнозирования

Налоговая политика, с одной  стороны, будет направлена на противодействие  негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в  области исчисления и уплаты указанных  страховых взносов.[9]

В процессе реализации налоговой  политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых  льгот, содержащихся в налоговом  законодательстве. Принятие решений  по вопросам сохранения применения тех  или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при  этом введение новых льгот следует  производить на временной основе, с тем, чтобы по истечении определенного  срока решение о пролонгации  действия льготы принималось также  по результатам проведенного анализа  результативности.

Необходимо искать возможности  и для повышения доходов бюджетной  системы. При этом надо понимать, что  рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования  уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения  в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной  направленности.

Налоговая политика государства  в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий  инновационного развития экономики: мотивирование  производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

Во-первых, следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

Существенная часть налоговой  нагрузки в таких компаниях ложится  на фонд оплаты труда. Поэтому для  их поддержки следует снизить  на период до 2015 года, а для отдельных  категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов  до 14 процентов в пределах страхуемого  годового заработка.[9]

Во-вторых, необходимо создать  дополнительные условия для активизации  инновационной деятельности.

В частности, при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций следует учитывать  расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для  ЭВМ и базами данных по сублицензионным  договорам, а также единовременные платежи за пользование правами  на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Есть резерв поддержки  инноваций в экономике и в  амортизационной политике. Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, например скорость развития технологий, заставляющая обновлять  основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока  службы.

В-третьих, в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог  на имущество организаций и земельный  налог – по ставке 0 процентов.[9] Что касается налога на добавленную  стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости  от выбора налогоплательщика.

Указанные льготы должны действовать  в отношении участников проекта  в течение 10 лет с момента их регистрации либо до момента, когда  общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального  использования природных ресурсов.

В частности, следует более  активно использовать такие инструменты  государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения  в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения  налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода  его в эксплуатацию. Поскольку  этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных  льгот должно быть компенсировано отменой  иных льгот, применяемых в настоящее  время.

В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные  инвестиции в системы здравоохранения  и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые  носят социально значимый характер.

В-шестых, в среднесрочной  перспективе необходимо дальнейшее расширение и укрепление налоговой  базы бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения  новых активных хозяйствующих субъектов.

Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в  том числе формирование соответствующих  кадастров, а также разработать  систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости  облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими  доходами.

В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния  на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы  их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей  степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют  экономическую жизнь организаций  и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.

Сохраняется и проблема с  возмещением налога на добавленную  стоимость. Еще раз следует оценить  «затратность» такого администрирования, как для налогоплательщика, так  и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и  на предъявляемые к ним требования.

В-восьмых, особое внимание в этот период следует уделить  бесперебойной и эффективной  работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного  союза, по вопросам администрирования  косвенных налогов и распределения  между странами – членами таможенного  союза ввозных таможенных пошлин.

В сфере межбюджетных отношений  необходимо обеспечить расширение финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, возможностей их влияния на укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.

Повышение уровня финансового  обеспечения полномочий органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления за счет собственных  доходов – это предпосылка  для повышения эффективности расходования региональных и местных налогов, увеличения стабильности и предсказуемости доходов региональных и местных бюджетов и создания условий для более тесной увязки налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в соответствующие бюджеты, с объемом, качеством и доступностью предоставляемых государственных или муниципальных услуг, а следовательно, для повышения ответственности органов государственной власти и органов местного самоуправления за результаты проводимой ими политики.

Однако по-прежнему сохраняется  острота проблемы выпадающих доходов  бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов в связи  с предусмотренными федеральным  законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

Правительству РФ следует  определиться со способами решения  этой проблемы, в том числе разработать  реальный план поэтапной отмены таких  льгот.

Одним из важнейших направлений  в создании собственной налогооблагаемой базы в финансово необеспеченных субъектах Российской Федерации  и муниципалитетах является переход  к самостоятельному регулированию  и сбору налога на недвижимость (взамен налогов на землю и имущество).

Следует рассмотреть возможность  участия органов местного самоуправления в осуществлении отдельных полномочий по администрированию местных налогов  в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

В целях усиления заинтересованности органов местного самоуправления в  развитии малого и среднего предпринимательства  и, как следствие, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты  представляется целесообразным закрепить  за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом необходимо рассмотреть  возможность предоставления органам  местного самоуправления права определять отдельные элементы данного налога.

Потребуется и серьезная  корректировка принципов предоставления межбюджетных трансфертов.

Целесообразно перейти к  предоставлению межбюджетных трансфертов  преимущественно в виде дотаций  бюджетам субъектов Российской Федерации, что обусловлено необходимостью обеспечения большей самостоятельности  органов власти субъектов Российской Федерации и повышения их ответственности  за результаты деятельности.

Субъекты РФ и муниципальные  образования в 2010 году разработали  региональные программы повышения  эффективности расходов и внедряются с 2011 года.

В связи с этим необходимо разработать механизм мониторинга  реализации этих программ и оказания региональным органам власти финансовой помощи с учетом их результатов.

Заслуживает внимания идея укрупнения субсидий, предоставляемых  регионам в рамках государственных  программ (в сферах совместного ведения). При этом целесообразно на федеральном  уровне поставить перед получателями субсидий конкретные цели, контролировать результаты этой работы, а выбор  способов их достижения предоставить получателям субсидий.

Необходимо предусмотреть  возможность оказания дополнительной финансовой помощи субъектам Российской Федерации, активно содействующим  развитию инновационного сектора экономики.

Следует создать условия  для улучшения финансирования дорожного  строительства в субъектах Российской Федерации.

Необходимо со всей серьезностью подойти к совершенствованию  правового положения государственных  учреждений субъектов Российской Федерации  и муниципальных учреждений, чтобы  в результате реально повысилось качество предоставляемых ими государственных  и муниципальных услуг, а затраты  на эти цели были оптимальными.

Работа непростая, многое предстоит изменить как в организации  деятельности таких учреждений и  их финансировании, так и в умах тех, кто такие услуги оказывает. Правительству Российской Федерации  необходимо методологически помочь в этой работе органам государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органам местного самоуправления, в том числе по определению  критериев изменения типа существующих бюджетных учреждений с учетом их сферы деятельности и выработке  рекомендаций по внесению в трудовые договоры с руководителями бюджетных  учреждений изменений, которые следуют  из федерального законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

С переходом на рыночные отношения возросла роль налогового планирования и прогнозирования.

Налоговое планирование является составной частью системы планирования на предприятии и позволяет:

- прогнозировать налоговые  отчисления предприятия в краткосрочном  и долгосрочном периодах;

- оперативно и эффективно  управлять имеющимися ресурсами  и денежными потоками предприятия;

- существенно снизить  риск финансовых затруднений,  избежать налоговых последствий  за несвоевременное исполнение  обязанностей налогоплательщика  и процедуры принудительного  банкротства.

По видам налоговое  планирование подразделяется на корпоративное  и личное. Корпоративное налоговое  планирование предусматривает выработку  и оценку управленческих решений  исходя из целевых установок организации  и учета величины возможных налоговых  последствий. Организации стремятся  максимизировать свой доход и  прибыль. С этих позиций основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющего оптимизировать систему налогов. А  это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам  и в целом по организации, но также  и оптимальное распределение  налоговых платежей по времени.