Упрощенная система налогообложения

 

Министерство  образования и науки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

 

 

 

Институт  экономики, управления и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоговая система и аудит»

на тему:

«Упрощенная система налогообложения»

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса 

специальность:

Проверила:

                                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород 2013

 

 

 

Содержание

 

Введение 2

1. ПОНЯТИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  РФ 5

1.1 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) 5

1.2 Объекты налогообложения и налоговая база по УСН 7

1.3 Ставка налога. Налоговый и отчетный период 10

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога 12

1.5 Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности 16

1.6 Налоговая декларация 16

1.7 Переходный период 17

Заключение 20

Список использованных источников 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Организации и индивидуальные предприниматели  облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

Общий режим  налогообложения предусматривает  уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства  применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного времени. Этот порядок устанавливается действующим  НК РФ.

Основанием  для введения особого налогового режима послужило следующее:

- специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна, лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;

- важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению, учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплатильщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание;

- любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что существуют отдельные виды деятельности, денежный оборот при осуществлении которых в полной мере сложно проконтролировать. О нем можно судить лишь по более или менее адекватым оценкам. Хозяйствующим субьектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще "вменить" получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.

Со временем эти противоречия будут разрешены  и необходимость в специальных  налоговых режимах естественным образом отпадет.

При установлении специальных налоговых режимов  элементы налогообложения и налоговые  льготы определяются в порядке, предусмотренном  также НК РФ.

К настоящему времени в разделе 8.1 НК РФ "Специальные  налоговые режимы" установлены  четыре вида таких режимов:

глава 26.1 - система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

глава 26.2 - упрощенная система налогообложения;

глава 26.3 - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

глава 26.4. - система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

Предметом рассмотрения в моей работе является упрощенная система налогообложения. Цель этого специального налогового режима заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и  индивидуальных предпринимателей.

 

1. ПОНЯТИЕ УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  РФ

1.1 Условия перехода  на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Главное, что должен определить налогоплательщик, переходя на УСН, – имеет ли он право применять данный спецрежим. Перечень критериев, которым должны соответствовать организации и предприниматели, желающие применять УСН, приведен в статье 346.12 Налогового кодекса, согласно которой,  применять данную систему налогообложения могут лишь те налогоплательщики, чей доход по итогам девяти месяцев года, в котором они подают заявление о переходе, не превышают 45 миллионов рублей.

Величина предельного размера  доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и  учитывающий изменение потребительских  цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, потому, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем.

В пункте 3 статьи 346.12 НК РФ предусмотрен перечень налогоплательщиков, которые не вправе переходить на УСН. В основном ограничения связаны со спецификой деятельности компании, однако перечислены там и некоторые другие ограничения, касающиеся всех налогоплательщиков.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 21.6 НК  РФ;

13) организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством  РФ о бухгалтерском учете, превышает  100 млн. рублей. В целях настоящего  подпункта учитываются основные  средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

16) казенные и бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

1.2 Объекты налогообложения и налоговая база по УСН

 Согласно статье 346.14НК РФ, объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик, являются участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В качестве объекта налогообложения в этом случае применяют доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения может  изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря  года, предшествующего году, в котором  налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 

Налоговая база

При упрощённой системе налогообложения  налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или  доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассмотрим два случая определения налоговой базы:

1). В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 346.15 НК РФ организации  при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы: 

- доходы от реализации товаров  (работ, услуг), реализации имущества  и имущественных прав, определяемые  в соответствии со статьей  249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые  в соответствии со статьей  250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при определении  объекта налогообложения организациями  не учитываются доходы, предусмотренные  статьей 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций  по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК; доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном  главой 23 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели  учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

2). В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.

Все, что было выше сказано о доходах, имеет силу и для данной налоговой базы

В соответствии со статьей 346.17 НК РФ расходами  налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств  отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Согласно статье  346.16 НК РФ НК РФ «Порядок определения расходов»  при определении объекта налогообложения, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные в статье расходы, рассмотрим основны из них:

- расходы на приобретение (изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

Стоимость основных средств, приобретенных  налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

- в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию и техническое перевооружение — с момента ввода в эксплуатацию;

- в отношении приобретенных нематериальных активов — с момента принятия на бухгалтерский учет;

- в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

- при сроке полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;

- при сроке полезного использования от трех до 15 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН — 50%, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости.