Учёт и налогообложение транспортного налога

 

 

2.3 Синтетический учёт транспортного налога

 

В бухгалтерском учёте расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).Порядок его отражения в бухгалтерском учёте зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог [10] .

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки [9]:

Дт	Кт	Содержание хозяйственной операции
20 (23, 25, 26, 44)	68	Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу)
68	51	Уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу)

На предприятии ФГУП  «Горно-Алтайское»  Россельхозакадемии главный бухгалтер составляет налоговые декларации по транспортному налогу. Указывая все значения стоимостных показателей  декларации в полных рублях.

Декларация по итогам налогового периода представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспорт на предприятии относятся к основным средствам, и учитывается на счёте 01  «Основные средства».

Учёт транспортного средства прослеживается в таких документах как:

• Карточка счёта 02.1 (Приложение 4).
• Карточка счёта 01.1 (Приложение 5).
• Оборотно - сальдовая ведомость по счёту 01.1(Приложение 6).

В настоящее время налоговая декларация предоставляются один раз в год по окончанию налогового периода. Порядок её заполнения и представления изучим в следующей главе.

3 ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ  ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ПОРЯДОК  ЕЁ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

 

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.  Представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Кодекса) или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 статьи 363.1 Кодекса) (Приложение 7).

В состав декларации включается:

• Титульный лист;
• Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

При заполнении налоговой декларации применяются следующие коды:

- коды, определяющие налоговый период (Приложение 8);

- коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение 9);

- коды представления налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение 10);

- коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган (Приложение 11);

- коды видов транспортных средств (Приложение 12);

- коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (Приложение 13);

- коды налоговых льгот (Приложение 14).

 

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) «0411001184» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк. Данный показатель заполняется следующим образом:

0

4

1

1

0

0

1

1

8

4

-

-

При заполнении кода административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «84401000» в поле «Код ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение:

8

4

4

0

1

0

0

0

0

0

0

 

Порядок заполнения Титульного листа декларации.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются:

- для организации - ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация;

При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

- КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России.

- ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

- ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы.

Номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0--», при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы транспортного налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

- налоговый период, за который представляется декларация;

- отчетный год, за который представляется декларация;

- код налогового органа, в который представляется декларация согласно документам о постановке на учет в налоговом органе;

- коды представления декларации по транспортному налогу;

- полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному  в ее учредительных документах (при наличии в наименовании  латинской транскрипции таковая указывается);

- код вида экономической деятельности  налогоплательщика согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);

- номер контактного телефона налогоплательщика;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

- в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

- при представлении декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

- при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

- при представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

По строке «наименование организации - представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания.

- подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, включая приложения к форме декларации, по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

По строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации:

1. способ представления декларации - указывается код;
2. количество страниц декларации;
3. количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
4. дата представления декларации;
5. номер, под которым зарегистрирована декларация;
6. фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию;
7. подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.