Учёт и налогообложение транспортного налога

Министерство образования и науки  Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Сельскохозяйственный  колледж

 

Цикловая комиссия социально-экономических, бухгалтерских дисциплин и туризма

 

 

 

 

 

 

Рехтина Марина Евгеньевна

 

Курсовая   работа

 

по профессиональному модулю

«Организация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами»

 

Учёт и налогообложение транспортного налога

 

 

 

Допустить к защите

________________________

________________________

«_____»_____________2013г.

Руководитель:

Преподаватель СХК Попова О.А.

Работа защищена _____________

Оценка______________________

Преподаватель________________

 

 

 

 

 

 

 

Горно-Алтайск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

    

 

Введение……………………………………………………………………...	3
1 Элементы транспортного налога  и их характеристика……………........	3
1.1 Общие положения, налогоплательщики и объект налогообложения…………………………………………………………….	5
1.2 Налоговый период и порядок определения налоговой базы…………	8
1.3 Налоговые льготы и ставки транспортного налога……………………	9
1.4 Порядок исчисления транспортного  налога и сроки уплаты…………	15
2 Учёт и налогообложение транспортного налога (на примере ФГУП «Горно-Алтайское» Россельхозакадемии)…………………………………	18
2.1 Краткая характеристика ФГУП «Горно-Алтайское» Россельхозакадемии…………………………………………………………	18
2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога………………..	20
2.3 Синтетический учёт транспортного налога…………………………....	24
3 Форма налоговой декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и представления………………………………………………..	25
Заключение……………………………………………………………………	38
Литература…………………………………………………………………….	39
Приложение……………………………………………………………………	40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Понятие «налог» уходит своими корнями вглубь веков. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

В свою очередь и возникновение транспорта относится к древнейшим временам. И только спустя многие века, когда прогресс достиг высшей точки и появился многофункциональный и практичный в своём использовании транспорт, человечество сумело связать два понятия «налог» и «транспорт».

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Данный налог является  региональным, поэтому все денежные средства от его уплаты поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что плательщиками транспортного налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. В связи с тем, что практически в каждой организации имеются в наличии транспортные средства, в данном случаи юридические лица также уплачивают его в установленные законодательством сроки.

Цель курсовой работы заключается в раскрытие теоретического и практического значения налогообложения организаций транспортным налогом, выявить  особенности данного налогообложения в практической деятельности.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

во-первых, рассмотреть основные элементы транспортного налога;

во-вторых, закрепить практику исчисления и уплаты в бюджет;

в-третьих, изучить форму налоговой декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и представления.

Объектом курсовой работы является предприятие ФГУП «Горно-Алтайское» Россельхозакадемии. Предмет исследования курсовой работы выступает транспортный налог, его учёт и налогообложение.

В процессе подготовки работы уделено внимание изучению теоретических и практических аспектов транспортного налога. Проанализирована литература и нормативно-правовой материал по данной теме. 

Курсовая работа состоит из трех глав.

Первая глава посвящена элементам транспортного налога, где каждому элементу налога дана подробная характеристика.

Во второй главе раскрываются особенности исчисления транспортного налога на конкретном примере, а также как ведётся его учёт и уплата в бюджет.

Третья глава содержит в себе полные сведения о правилах заполнения налоговой декларации по транспортному налогу и её представления в налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общие положения транспортного налога

 

1.1 Нормативное регулирование, налогоплательщики и объект налогообложения

 

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. Объект налогообложения;
2. Налоговая база;
3. Налоговый период;
4. Налоговая ставка;
5. Порядок исчисления налога;
6. Порядок и сроки уплаты налога [4].

Транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьёй 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения - это предмет подлежащий налогообложению[4].

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов[2].

1.2 Налоговый период и порядок определения налоговой базы

 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в выше перечисленных пунктах, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в выше перечисленных пунктах, кроме последнего, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в последнем пункте, налоговая база определяется отдельно [1].

Налоговым законодательством по транспортному налогу предусмотрены льготы, далее подробно рассмотрим данный вопрос.

 

 

1.3 Налоговые льготы  и ставки транспортного налога

 

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. В конечном счёте, налоговые льготы ведут к уменьшению облагаемого объекта [4].

Изучив главу 28 «Транспортный налог» НК выяснилось, что данная глава никаких льгот по налогу не содержит. Однако в ней есть оговорка. Так в статье 356 кодекса указано, что региональные власти, которые и должны вводить налог на своей территории, вправе такие льготы установить.

Таким образом, в каждом регионе свои льготы и единого перечня льготников не существует. Поэтому, чтобы понять можете ли вы пользоваться льготой или нет, вам нужно найти закон о транспортном налоге того региона, где зарегистрирован транспорт [1]. Это можно сделать на сайте Федеральной Налоговой Службы зайдя в раздел «Имущественные налоги: ставки и льготы»

Закон о транспортном налоге на территории Республики Алтай (ред. от 06.06.2011 г. № 26-РЗ) даёт право на льготы следующим категориям налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, ветераны труда, инвалиды 1 и 2 групп, а также для лиц, награжденных орденами трех степеней, орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную службу в тылу в годы ВОВ;
• для налогоплательщиков в отношении легковых автомобилей отечественного производства с мощностью двигателя до 90 л.с.;
• для организаций автотранспорта общего пользования городского, пригородного сообщения (кроме такси) по транспортным средствам, осуществляющим льготные перевозки отдельных категорий граждан по единым социальным проездным билетам и микропроцессорным пластиковым картам «Социальная карта жителя Республики Алтай» в соответствии с заключенными муниципальными контрактами с органами социальной защиты населения муниципальных образований в Республике Алтай;
• для социальных инвесторов, определенных в соответствии с Законом Республики Алтай от 05 июня 2002 г. №5-31 «Об инвестиционной деятельности в Республике Алтай», и резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, созданной на территориях муниципального образования «Майминский район» и муниципального образования «Чемальский район» в Республике Алтай;
• учреждения социального обслуживания, имеющие специальные транспортные средства, для обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов [2].