Учетная политика предприятия и налоговое планирование

Наиболее привлекательными странами, в которых международное налоговое планирование будет наиболее выгодным, являются Ирландия, ОАЭ и Гонконг.[18]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

При уклонении от уплаты налогов налогоплательщик уменьшает свои налоговые обязательства запрещенными законом способами. Понятие «обход налогов» применяется в ситуациях, когда предприятие не является налогоплательщиком, но занимается деятельностью, по закону подлежащей налогообложению, либо оно не зарегистрировано, либо имеет место сокрытие дохода.

Крайними формами нарушения налогового законодательства являются бегство от налогов - перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов, злостная неуплата налогов, деятельность в теневой экономике.

Минимизация налоговых выплат - один из главных инструментов государственной налоговой политики, позволяющих мотивировать хозяйственное поведение собственников производственных ресурсов в желательном для государства направлении.

Одним из направлений действий по уменьшению налоговых платежей является изменение и разделение объекта налогообложения, изменение характера хозяйственной деятельности.

Еще одно направление - выбор места размещения или регистрации с учетом налоговых льгот, предоставляемых государством хозяйствующим субъектам в некоторых регионах. Все большее развитие во всем мире получают различного рода «свободные зоны», предоставляющие льготный налоговый режим. Есть такие зоны ив нашей стране.

Сократить налоговые платежи можно при помощи выбора вариантов использования прибылей и резервного капитала, инвестиционной политики, которые могут обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных налогов.

В современных условиях международное налоговое планирование должно осуществляться в рамках действующей системы ограничений. Для этого формируются специальные «каналы» для международных переводов капиталов и доходов от них. Разрабатываются схемы валютного хеджирования зарубежных финансовых активов, организуется управление временно свободными остатками и резервами зарубежных фирм. Ресурсы концентрируются на счетах компаний и банков в максимально благоприятных, с налоговой точки зрения, и политически стабильных юрисдикциях. Механизм международного планирования финансовых операций интенсивно осваивается и российским бизнесом.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон Российской Федерации “О бухгалтерском учете”. 2-е издание. – М.; Издательство “Ось -89”, 2013 г.-16 с.
2. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. – 2010. – №4.
3. Адамов Н.А., Козенкова т.А. Методы налогового планирования // Налоговое планирование. — 2011. № 24.
4. Балашов. Оффшорный бизнес за рубежом и в России. М.: 2004год.
5. Боброва А.В. Проблемы и закономерности государственного налогового планирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. - №1. - С.22-29.
6. Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. – М.: Анкил, 2010.
7. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации: Учебно-практическое пособие. М.: Книжный мир, 2010. - 168с.
8. Жестков В.С. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. – 2010. – № 7.
9. Казаков А.А. Налоговая политика развитых стран в сфере взимания социально ориентированных налогов // Налоги. 2012. - №1.
10. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы Теории и Практики Управления. – 2010. – № 5.
11. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии - М.: АиН, 2011
12. Львова И.Н. Учетная политика организации. – М.: Магистр, 2008. – 271 с.
13. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2010.
14. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты // Налоговый вестник. – 2011. – №7.
15. Монахова Т.Н., Еремина М.В. Учетная политика в кредитных организациях. / Налоговый вестник №6 2008г. стр.152
16. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. – М.: Библиотека журнала "Налоги и налоговое планирование ", 2010. – 349с.
17. Никитин С.М., Никитин А.С., Степанова М.П. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. — 2007. № 11.
18. Стэнли Р., Абубекеров Э. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - Л.Ц.Б., 2009.