Учет налоговых обязательств

- налогоплательщики,  для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за март 2009 г.

Единый социальный налог, расчеты с ФСС РФ:

- налогоплательщики-работодатели  уплачивают разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам 2008 г., и суммами налога, уплаченными в течение указанного налогового периода

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- страхователи уплачивают  разницу между суммами авансовых  платежей, уплаченными за 2008 г., и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с декларацией за 2008 год

15 апреля

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- страхователи уплачивают  суммы авансовых платежей в  случае, если платежи не внесены ранее в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за март 2009 г., или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников

Акцизы:

- налогоплательщики (кроме  имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) уплачивают 1/2 суммы акцизов за февраль 2009 г.

Единый социальный налог, расчеты с ФСС РФ:

- налогоплательщики,  производящие выплаты физическим  лицам, производят уплату ежемесячных  авансовых платежей по налогу  за март 2009 г. 

и представляют сведения в ФСС РФ за I квартал 2009 г.;

- страхователи представляют  отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний за I квартал 2009 г.;

- страхователи по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний представляют  в органы ФСС РФ документы,  необходимые для подтверждения  основного вида деятельности  страхователя 

Плата за древесину, отпускаемую на корню:

- плательщики перечисляют  10 % от годовой суммы

 

20 апреля

НДС:

- налогоплательщики (налоговые  агенты) представляют налоговую  декларацию и уплачивают 1/3 суммы  налога за I квартал 2009 г.;

- лица, указанные в  п. 5 ст. 173 НК, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за I квартал 2009 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- страхователи представляют  расчет о суммах исчисленных  и уплаченных авансовых платежей  за I квартал 2009 г. 

Единый социальный налог:

- налогоплательщики,  производящие выплаты физическим  лицам, представляют расчет по  авансовым платежам по налогу  за I квартал 2009 г. и доплачивают  разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой  базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала 2009 г. до окончания I квартала 2009 г., и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей

Налог на игорный бизнес:

- налогоплательщики представляют  налоговую декларацию и уплачивают  налог за март 2009 г. 

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

- налогоплательщики уплачивают  регулярный взнос 

Водный налог:

- налогоплательщики представляют  налоговую декларацию и уплачивают  налог за I квартал 2009 г. 

Упрощенное налоговое  декларирование:

- налогоплательщики, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию за I квартал 2009 г.

Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности:

- налогоплательщики представляют  налоговую декларацию за I квартал  2009 г. 

Лесные подати:

- лесопользователи, осуществляющие  заготовку древесины, представляют справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за март 2009 г.;

- владельцы лесного  фонда представляют отчет о  количестве древесины, разрешенной  лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по состоянию на 15 апреля 2009 г. включительно

Плата за загрязнение  окружающей среды:

- природопользователи  вносят плату и представляют  расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал 2009 г.

27 апреля

Акцизы:

- налогоплательщики (кроме  имеющих свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или)  свидетельство о регистрации  организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) уплачивают 1/2 суммы акцизов и представляют налоговую декларацию за март 2009 г.*;

- налогоплательщики,  имеющие свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или)  свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за январь 2009 г.*

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- налогоплательщики уплачивают  единый налог за I квартал 2009 г.*

 

Отчетность по использованию  этилового спирта:

- организация, имеющая  свидетельство о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым спиртом, представляет в налоговые органы отчет об использовании денатурированного этилового спирта*

Упрощенная система  налогообложения:

- налогоплательщики уплачивают  авансовый платеж по единому  налогу за I квартал 2009 г.*

Налог на добычу полезных ископаемых:

- налогоплательщики уплачивают  налог за март 2009 г.*

28 апреля

Налог на прибыль организаций:

- налогоплательщики,  для которых отчетным периодом  по налогу является квартал,  представляют налоговую декларацию  и уплачивают авансовый платеж за I квартал 2009 г.;

- налоговые агенты  представляют расчеты по итогам  отчетного периода; 

- налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж  по налогу за II квартал 2009 г. (об  организациях, уплачивающих только  квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

- налогоплательщики,  исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически  полученной прибыли, представляют  налоговую декларацию и уплачивают  авансовый платеж за март 2009 г.

30 апреля

Бухгалтерская отчетность:

- представление квартальной бухгалтерской отчетности за I квартал 2009 г.

Налог на имущество организаций:

- налогоплательщики представляют  налоговый расчет по авансовым  платежам за I квартал 2009 г. 

Единый социальный налог:

- налогоплательщики,  не производящие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, представляют налоговую декларацию за 2008 г.

Налог на доходы физических лиц:

- налогоплательщики,  указанные в статьях 227 и 228 НК РФ, представляют налоговые  декларации за 2008 г. 

Регулярные платежи  за пользование недрами:

- пользователи недр  перечисляют платежи и представляют  расчеты за I квартал 2009 г. 

Транспортный налог:

- организации, за исключением  налогоплательщиков, применяющих специальные  налоговые режимы, установленные  главами 26.1 и 26.2 НК РФ, представляют налоговый расчет по авансовым платежам за I квартал 2009 г.***

Налог на добычу полезных ископаемых:

- налогоплательщики представляют  налоговую декларацию за март 2009 г. 

Земельный налог:

- налогоплательщики представляют  расчеты сумм по авансовым платежам по налогу за I квартал 2009 г.

Упрощенная система  налогообложения:

- налогоплательщики - индивидуальные предприниматели  представляют налоговые декларации  и уплачивают единый налог  за 2008 г.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 5. Контроль налоговой и платежной дисциплины

    Взыскание недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (Приложение 11,12).

     Не производится  взыскание с депозитных счетов  налогоплательщика. При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика в день получения банком инкассового поручения налоговый орган исполняет такое поручение по мере получения денежных средств на эти счета. При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.

     Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (Приложение 13)

 

Таблица 6 – Способы  обеспечения исполнения налоговых  обязательств

Способ	Основание применения	Порядок применения
Добровольный	Залог имущества	залог оформляется договором  между налоговым органом и  налогоплательщиком. Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги иное имущество и имущественные права
	Поручительство	поручительство оформляется  договором между поручителем  и налоговым органом. Это соглашение в силу которого поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме
Продолжение таблицы 6
Способ	Основание применения	Порядок применения
		обязанность налогоплательщика  по уплате налога.
	Пени	денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.
Принудительный	Приостановление операций по счетам в банках	применяется только в  отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Применяется для  обеспечения исполнения решения взимания налога; в случае не исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа; в случае не предоставления налогоплательщику организации налоговой декларации в налоговый орган по истечении 10 дней со дня установленного срока предоставления такой декларации.
Продолжение таблицы 6
Способ	Основание применения	Порядок применения
	Арест имущества: - полный - частичный	Арест может быть применен только для обеспечения взыскания  налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ

 

 

Таблица 7 – Виды налоговых  правонарушений

Состав налогового правонарушения	статья Налогового Кодекса  РФ	Мера ответственности
1. Нарушение срока  постановки на учет в налоговом  органе: - до 90 дней - более 90 дней	116	5000 р. 10000 р.
2. Уклонение от постановки  на учет в налоговом органе: - до 90 дней - более 90 дней	117	- 10% от дохода, но не  менее 20000р. - 20% от дохода, но не  менее 40000р.
3. Нарушение срока  предоставления сведений об открытии  и закрытии счета в банке	118	5000р.
Продолжение таблицы 7
Состав налогового правонарушения	статья Налогового Кодекса  РФ	Мера ответственности
4. Не предоставление  налоговой декларации: - до 180 дней - более 180 дней	119	- штраф 5-30% и не менее  100р. - 30% штраф и 10% сумма налога
5. Грубое нарушение  правил учета доходов и расходов  и объектов налогообложения: - в течении 1го налогового  периода - более 1го налогового  периода - занижение налоговой  базы	120	- штраф 5000р. - штраф 15000р. - 10% от суммы не уплаченного налога, но не менее 15000р.
6. Не уплата или  не полная уплата сумм налога (сбора)   - умышленно	122	- штраф 20% от не уплаченной  суммы налога - штраф 40% от не уплаченной  суммы налога
7. Невыполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов	123	штраф 20%
8. Несоблюдение порядка  владения, пользования и (или)  распоряжения имущества, на которое  наложен арест	125	штраф 10000р.
Продолжение таблицы 7
Состав налогового правонарушения	статья Налогового Кодекса  РФ	Мера ответственности
9. Не предоставление  налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового  контроля - отказ организаций  предоставить документы	126	штраф 50р. за каждый не предоставленный  документ; - штраф 5000р.
10. Ответственность свидетеля: - неявка, либо уклонение - неправомерный отказ  от дачи показаний	128	5000р. 3000р.
11. Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия  в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного перевода: - отказ эксперта в  проведении налоговой проверки - дача заведомо ложных  показаний	129	500р.   1000р.
12. Не правомерное не  сообщение сведений налоговому  органу - те же деяния совершенные  в течении календарного года	129.1	1000р.   5000р.
13. Нарушение порядка  регистрации объектов игорного  бизнеса     - те же деяния совершенные  более	129.2	в трехкратном размере  ставки налога на игорный бизнес - в шестикратном
Продолжение таблицы 7
Состав налогового правонарушения	статья Налогового Кодекса  РФ	Мера ответственности
одного раза		размере ставки налога на игорный бизнес
14. Нарушение банком  порядка открытия счета налогоплательщика: - открытия счета без  свидетельства о постановки на  учет в налоговом органе - не сообщение банком  налоговому органу об открытии  или закрытии счета	132	10000р.   20000р.
15. Нарушение срока  исполнения поручения о перечислении  налога	133	штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.
16. Неисполнение банком  решения налогового органа о  приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента	134	штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручение налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более
Продолжение таблицы 7
Состав налогового правонарушения	статья Налогового Кодекса  РФ	Мера ответственности
		суммы задолженности
17. Не исполнение банком  поручения налогового орган о  перечислении налога и сбора,  а так же пени: - неправомерное исполнение  банком поручения налогового  органа - совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика	135	- штраф в размере  1/150 ставки рефинансирования ЦБ  РФ, но не более 0,2% за каждый  день просрочки. - 30% не поступившей  в результате таких действий  суммы
18. Не предоставление  банком справок (выписок) по  операциям и счетам в налоговый  орган	135.1	штраф 10000р.