Учет налоговых обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3. Учет налоговых  обязательств

Порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика

1. Должностное лицо  отдела работы с налогоплательщиками  формирует акт сверки по форме  N 23-а (краткая).

2. Срок проведения  сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней.

В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов  сверки расчетов налогоплательщика  по почте.

Срок проведения сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками при необходимости может быть увеличен.

3. В случае отсутствия  в форме 23-а (краткая) расхождений  данных налогового органа с  данными налогоплательщика на  документ ставятся подписи налогоплательщика  или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр подготовленного акта сверки по форме 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте. Если акт сверки расчетов налогоплательщика по форме 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя).

4. При выявлении расхождений  между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

5. При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового  органа, в тот же день готовится  служебная записка в отдел,  допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок - не более 5 рабочих дней, после чего о проведенной работе в отдел работы с налогоплательщиками направляется служебная записка (отрывная часть).

6. После получения  служебных записок из отделов  об исправлении ошибок в базе  данных в течение 3-х рабочих дней со дня получения последней служебной записки формируется акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений на текущую дату в двух экземплярах.

7. Первый экземпляр  акта сверки расчетов по форме  23-а (краткая) с подписями налогоплательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику (его представителю). Если акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя).

8. В случае отправки  акта сверки расчетов по форме  23-а (краткая) по почте оба  экземпляра акта (Приложение 7) и Уведомление передаются в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.

 

Таблица 4 – Характеристика форм изменения сроков уплаты налога (Приложение 8)

Характеристика	Отсрочка, рассрочка	Инвестиционный налоговый  кредит
Ссылка на НК РФ	Ст. 64, 68.	Ст. 66,67,68.
Продолжение таблицы 4
Характеристика	Отсрочка, рассрочка	Инвестиционный налоговый  кредит
Определение	Представляет собой  изменение срока уплаты налога при  наличии оснований предусмотренных  настоящей статьей, на срок, не превышающий 1 год; соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности	Представляет собой  такое изменение срока уплаты налога, при котором организации  при наличии оснований предоставлять  возможность в течение определенного  срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Срок	от 1 года до 3х лет	от 1 года до 5 лет
Условия	может быть предоставлен заинтересованному лицу	может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога.
Проценты, ставка	½ ставки рефинансирования ЦБ РФ	¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ
Вид налога	федеральные налоги	налог на прибыль организации, региональные и местные налоги
Размер
Продолжение таблицы 4
Характеристика	Отсрочка, рассрочка	Инвестиционный налоговый кредит
Основания	- причинения этому  лицу ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой  силы; - задержки этому лицу  финансирования из бюджета или  оплаты выполненного этим лицом  государственного заказа; - если имущественное  положение физического лица исключает  возможность единовременной уплаты  налога и т.д.	- проведение этой организацией  научно-исследовательских или опытно-конструкторских  работ либо технического перевооружения  собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; - осуществление этой  организацией внедренческой или  инновационной деятельности, в том  числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; - выполнение этой организацией  особо важного заказа по социально-  экономическому развитию
Продолжение таблицы 4
Характеристика	Отсрочка, рассрочка	Инвестиционный налоговый  кредит
		региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Документальное оформление	предоставляется на основании  заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с  указанием оснований.	предоставляется на основании  заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией
Пени	начисляются за каждый календарный  день, начиная со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты этой суммы включительно.	начисляются за каждый календарный  день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей  за период от заключения до расторжения  указанного договора.
Прекращение действия ст.68	По истечению срока действия соответствующего решения.	По истечению срока  действия соответствующего решения.

 

Возврат (зачет) излишне  уплаченной суммы налога, сбора, пени, штрафа. (Приложение 9,10)

Тема 4. Налоговая  отчетность

Под налоговой отчетностью понимают налоговую декларацию (ст.80 НК).

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах (приложение №14).

Расчет авансового платежа  представляет собой письменное заявление  налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной  сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика  сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные  частью второй настоящего Кодекса. Указанные  расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному  налогу.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

При отсутствии финансово-хозяйственной  деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Таблица 5 – Формы налоговой  отчетности

Вид налога	Форма отчетности и нормативный акт её утвердивший	Срок сдачи отчетности	Срок уплаты налога
НДС	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н)	Не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом	по истечении периода времени
Акцизы	Налоговая декларация по акцизам (Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н)	Не позднее 25-го числа  месяца, следующим за истекшим налоговым  периодом	по истечении периода  времени
Налог на прибыль организации	Налоговая декларация по налогу на прибыль организации (Приказ Минфина РФ от	Не позднее 28-го числа  каждого месяца	по истечении периода  времени
Продолжение таблицы 5
Вид налога	Форма отчетности и нормативный  акт её утвердивший	Срок сдачи отчетности	Срок уплаты налога
	07.02.2006 N 24н)
Налог на доходы физических лиц	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 153н)	Не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом	по истечении периода  времени, указание на событие
ЕСН	Налоговая декларация по ЕСН (Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 N 13н)	Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	по истечении периода  времени
Транспортный налог	Налоговая декларация по транспортному налогу (Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н)	Не позднее 15 сентября текущего налогового периода	календарная дата
Земельный налог	Налоговая декларация по земельному налогу (Приказ Минфина  РФ от 23.09.2005 N 124н)	Не позднее 15 августа, 15 ноября	календарная дата, по истечении  периода времени
Налог на имущество организации	Налоговая декларация по налогу на имущество организации (Приказ МНС РФ от 23	Не позднее 10 апреля года, следующим за истекшим	по истечении периода  времени
Продолжение таблицы 5
Вид налога	Форма отчетности и нормативный  акт её утвердивший	Срок сдачи отчетности	Срок уплаты налога
	марта 2004 г. N САЭ-3-21/224)	налоговым периодом
Налог на имущество физических лиц	Налоговая декларация по налогу на имущество физических лиц (Приказ Минфина РФ)	Не позднее 15 августа, 15 ноября	календарная дата
Налог на игорный бизнес	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (Приказ Минфина  РФ от 1 ноября 2004 г. N 97н)	Не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	по истечении периода  времени

 

Налоговый календарь

      Налоговый  календарь предназначен для информирования  налогоплательщиков о совершении  налоговых отчислений, предоставлении  налоговой отчетности или иных  действиях предусмотренных налоговым законодательством, предназначенных к исполнению.

     Налоговый календарь предоставляет ссылку на дни месяца по которым пользователь получает детальную информацию о действия предназначенных к исполнению в данные дни в рамках налогового законодательства.

     Пользователь имеет возможность выбрать интересующий месяц и год посредством управляющих элементов налогового календаря.

 

 

Налоговый календарь    апрель 2009

 

Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс
		1	2	3	4	5
6	7	8	9	10	11	12
13	14	15	16	17	18	19
20	21	22	23	24	25	26
27	28	29	30

 

1 апреля

Налог на доходы физических лиц:

- налоговые агенты  представляют сведения о доходах  физических лиц и суммах начисленных  и удержанных налогов за 2008 г.

10 апреля

Декларирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции:

- организации, осуществляющие  производство, закупку и поставки  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей пищевой продукции,  представляют декларации об объеме  их производства и оборота  за I квартал 2009 г.

14 апреля

Налог на прибыль организаций:

- налогоплательщики,  для которых отчетным периодом  по налогу является квартал,  уплачивают налог с доходов  в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам  за I квартал 2009 г.;