ВВедение
Транспортный налог - региональный
налог по Закону об основах налоговой
системы и по Налоговому Кодексу РФ, взимаемый
на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ
введена Федеральным законом от 24. июля
2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений
в часть вторую Налогового Кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства
РФ».
Транспортный налог устанавливается
Налоговым Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налоге, вводится
в действие в соответствии с Налоговым
Кодексом законами субъектов Российской
Федерации о налоге и обязателен к уплате
на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации. В соответствии
с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов
должны быть определены все элементы налогообложения.
В отношении транспортного налога часть
элементов налогообложения (объект, база,
период, пределы изменения налоговой ставки)
установлена федеральным законодательством,
а в отношении другой части (ставки, порядок
и сроки уплаты налога, формы отчетности,
налоговые льготы) законодательные (представительные)
органы субъекта РФ.
Актуальность выбранной темы
состоит в том, что транспортный налог
существует значительно не давно, так
же является одним из основных региональных
налогов для местных бюджетов. Плательщиками
налога являются как физические, так и
юридические лица. Платить его должны
владельцы практически всех транспортных
средств, будь то автомобиль, самолет или
баржа. А так как мало кто из организаций
обходится без транспорта, то налог коснется
почти всех. Кроме того, в некоторых случаях
налог придется платить и тем фирмам, у
которых транспортного средства нет, и
они пользуются им по доверенности. Поэтому
важно знать: по каким ставкам облагается
данный налог, кто является налогоплательщиком,
какова база налогообложения и какие могут
предусматриваться льготы в разных регионах,
можно ли уменьшить налогооблагаемую
прибыль на сумму транспортного налога.
Целью данной работы является
исследование порядка исчисления транспортного
налога и определение путей совершенствования.
Для достижения поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить нормативную базу и
теоритическую основу по транспортному
налогу;
- Рассмотреть документальное
оформление декларации по транспортному налогу;
- Проанализировать основные
экономические показатели ООО «ИнтегралИнвест»;
- Выявить и предложить возможные
способы совершенствования транспортного
налога;
Объектом исследуемой работы
является финансово-хозяйственная деятельность
общества с ограниченной ответственностью
«ИнтегралИнвест».
Предметом является механизм
исчисления транспортного налога.
Теоретической литературой
для написания курсовой работы явились
учебные пособия известных авторов, а
также периодические печатные издания.
Так же методологической
основой явились законодательные акты
и нормы, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный
кодекс РФ, Постановление правительства
и другое.
В данной работе собраны информационные
материалы, в которых рассматриваются
наиболее актуальные вопросы, связанные
с расчетом транспортного налога в Российской
Федерации.
Период исследования транспортного
налога 2011-2013 года.
Информационная база исследования:
анализ и синтез найденной информации
по транспортному налогу, систематизация
и структуризация основных практических
аспектов. На предприятии были рассмотрены
и изучены следующие материалы: бухгалтерская
отчетность (формы № 1,2) за 2011 -2013 годы,
учетная политика ООО «ИнтегралИнвест»
для целей целей налогообложения, налоговые
декларации по различным налогам, включая
транспортный.
Курсовая работа состоит из
трех разделов. В первом раскрыты основные
теоретические аспекты, связанные с основными
элементами транспортного налога.
Во втором – экономическая характеристика
ООО «ИнтегралИнвест» и расчет транспортного
налога по данному предприятию. В третьем
разделе раскрыты возможные способы совершенствования
и перспективы развития транспортного
налога.
Курсовая работа изложена на
40 страницах текста, включает четырех
таблиц, трех рисунков, список используемой
литературы насчитывает 25 источников,
к работе приложено 8 документов.
1.теоретические
основы исчисления и уплаты транспортного
налога
1.1. Экономическая
сущность транспортного налога
Введение транспортного налога
являлось очередным этапом налоговой
реформы, проводимой в России. Транспортный
налог заменил налог на пользователей
автомобильных дорог, налог с владельцев
транспортных средств, акцизы с продажи
легковых автомобилей в личное пользование
граждан и налог на имущество с физических
лиц в отношении водных и воздушных транспортных
средств.
Транспортный налог является
региональным налогом, то есть устанавливается
Налоговым Кодексом Российской Федерации
и законами субъектов РФ. При этом региональный
налог вводится в действие законом субъекта
РФ в соответствии с НК РФ и обязателен
к уплате на территориях соответствующих
субъектов РФ. Это постоянный и ежегодно
увеличивающий источник пополнения бюджета.
Ведь в последние годы в десятки раз выросли
не только количество собственных автомобилей,
но также обладателей водных и воздушных
транспорта [1].
Глава 28 НК РФ «Транспортный
налог» включена в часть вторую кодекса
Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110–ФЗ
«О внесении изменений и дополнений в
часть вторую НК РФ и некоторые другие
акты законодательства РФ». В соответствии
со статьей 21 указанного Федерального
закона глава 28 НК РФ введена в действие
с 31.08.2002 г.
Вводя налог, законодательные
органы субъекта Российской Федерации
определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок
и сроки его уплаты. При установлении
налога законами субъектов Российской
Федерации могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком [7].
Функции транспортного налога
представляют собой основные направления
воздействия налогов как правовой категории
на сознание и психику участников налоговых
отношений, устремленные на достижение
целей и задач проводимой государством
налоговой политики.
Сегодня большая часть доходов
государственного и муниципального бюджетов
формируется за счет налоговых поступлений.
Согласно НК РФ федеральные, региональные
и местные налоги взимаются в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и муниципальных образований.
Транспортный налог выполняет
не только фискальную, но и регулирующую
функцию. Считается, что регулирующая
функция налогов возникла как следствие
появления у государства социальной функции.
При помощи транспортного налога (точнее
норм, регулирующих взимание транспортного
налога) происходит регулирование общественных
отношений, возникающих по поводу владения
и использования транспортных средств,
признаваемых объектами налогообложения.
Регулирующая функция налогов
осуществляется в рамках двух подфункций:
стимулирующей и дестимулирующей [15].
Регулирующая функция транспортного
налога, осуществляемая посредством финансово-правовых
стимулов и запретов, позволяет государству
создать гибкий механизм налогообложения.
Финансово-правовые стимулы
в виде налоговых льгот позволяют в полной
мере реализовать принцип социальной
справедливости.
Финансово-правовые ограничения
дают возможность предупредить нанесение
вреда окружающей среде, защитить национальные
интересы.
При определении функций транспортного
налога необходимо исходить из следующих
теоретических признаков транспортного
налога, учитывающих его экономическую
и правовую сущность:
1.Транспортный налог – это
фискальный платеж, предусмотренный Налоговым
Кодексом РФ и принятыми в соответствии
с ним законами субъектов РФ.
2. Транспортный налог
носит обязательный характер. В
его основе лежит ст. 57 Конституции
РФ, закрепляющая обязанность каждого
платить законно установленные
налоги и сборы. Данная конституционно-правовая
обязанность носит публично-правовой
характер, что обусловлено публично-правовой
природой государства и государственной
власти.
Обязательный характер транспортного
налога предусматривает невозможность
законного отказа от его уплаты. У налогоплательщика
нет права выбора – у него есть единственный
вариант поведения, соответствующий нормам
налогового права. В случае невыполнения
налоговой обязанности в установленный
срок сумма транспортного налога взыскивается
в принудительном порядке.
3. Транспортный налог
– это платеж, имеющий денежную
форму. В соответствии со статьей
45 НК РФ обязанность по уплате
налога исполняется в валюте
Российской Федерации. В случаях,
предусмотренных НК РФ, возможно
исполнение налоговой обязанности
и в иностранной валюте. В этом
случае пересчет суммы налога
в валюту Российской Федерации
осуществляется по официальному
курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату уплаты налога.
Уплата налога может производиться
в наличной или безналичной
форме.
4. Транспортный налог
– это индивидуальный платеж.
НК РФ предусматривает, что налогоплательщик
обязан самостоятельно исполнить
обязанность по уплате транспортного
налога.
5. Транспортный налог
– это платеж, зачисляемый в
бюджеты субъектов Российской
Федерации.
Надлежащее исполнение налоговой
обязанности предполагает, что налогоплательщик
заполняет поручение на уплату транспортного
налога в соответствии с правилами, установленными
Минфином РФ по согласованию с Центральным
Банком РФ. Налоговая обязанность считается
неисполненной, если при оформлении платежного
поручения была допущена ошибка и сумма
транспортного налога оказалась не перечисленной
в бюджеты субъектов РФ.
Таким образом, важнейшим
признаком транспортного налога
является его «особая возмездность»,
выражающаяся в том, что собранные
фискальные платежи должны использоваться
строго по целевому назначению.
Поскольку плательщиками транспортного
налога являются физические и
юридические лица, на которые
зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектами
налогообложения, поскольку транспортные
средства являются источниками
повышенной опасности, то аккумулируемые
платежи должны быть направлены
на решение следующих задач:
- повышение качества дорожного
покрытия,
- охрану окружающей среды.
Функции, выполняемые транспортным
налогом, оказывают существенное влияние
на состояние общественных процессов.
Усиление фискальной направленности неизбежно
приведет к росту социальной напряженности,
усилению кризисного состояния российского
общества.
Сегодня первое место должна
занимать регулирующая функция, направленная
на обеспечение конституционных прав
и свобод граждан, в частности, на решение
экологических проблем, создание благоприятной
окружающей среды.
1.2. Элементы транспортного
налога
В отношении транспортного
налога НК РФ устанавливает следующие
элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков,
объект налогообложения, налоговую базу,
налоговый период, налоговые ставки, порядок
исчисления налога, место уплаты налога.
В соответствии со статьей 357
НК РФ плательщиками транспортного налога
признаются организации и физические
лица, на имя которых зарегистрированы
транспортные средства.
Не признаются налогоплательщиками
лица, которые являются организаторами
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в городе Сочи в соответствии
со статьей 3 Федерального закона от 01.12.2007
г. № 310–ФЗ «Об организации и о проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты РФ», а также лица,
являющиеся маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского комитета
в соответствии со статьей 3.1 указанного
Федерального закона, в отношении транспортных
средств, принадлежащих им на праве собственности
и используемых исключительно в связи
с организацией и (или) проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских
зимних игр 2014 г. в городе Сочи и развитием
города Сочи как горноклиматического
курорта [9].