Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2013 в 22:32, реферат
Налог на имущество организаций представляет собой прямой подоходно-поимущественный регулярный сбор. Его сущность — изъятие в пользу государства некой доли усредненного дохода от использования облагаемого имущества. Таким образом, данный налог играет роль своего рода экономического стимула: с одной стороны организация заинтересована максимально активной и эффективной эксплуатации собственности, а с другой — вынуждена освобождаться от неиспользуемого имущества.
Рассматриваемый налог в своем развитии прошел два этапа.
……
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ………………………………………………………………….
1.1. Сущность налога на имущество организаций…………………………….
1.2. Понятие налоговой льготы………………………………………………….
1.3. Федеральные льготы по налогу на имущество организаций……………..
1.4. Региональные льготы по налогу на имущество организаций………
2. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ………………………………………………………………….
2.1. Особенности исчисления и уплаты налога на примере ООО «Кварта»…..
2.2. Перспективы развития налогообложения имущества организаций………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
БИБЛИОГРАФИЯ…………………………………………………………………
1.1. Сущность налога на имущество организаций
Налог на
имущество организаций
Рассматриваемый налог в своем развитии
прошел два этапа.
Первый относится
к периоду с января 1992 г. до начала 2004 г.,
когда исчисление и уплата налога происходили
в соответствии с Законом РФ от 13 декабря
1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»
и Инструкцией ГНС РФ от 8 июня 1995 г. № 33
«О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога на имущество предприятий».
С 1 января 2004 г. Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» была введена в действие глава 30 НК РФ «О налоге на имущество организаций», нормами которой были реформированы порядок определения объектов налогообложения, расчет облагаемой базы, а также значительно сократился перечень организаций и объектов имущества, не облагаемых налогом.
При введении
поимущественного налога на территории
Российской Федерации преследовались
цели: создать у предприятий
Налог на
имущество организаций
Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.
То есть, как верно отмечает один из финансистов, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.
Очевидно, что в системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок – около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.
В рамках бюджетных правоотношений налог на имущество организаций относится к собственному доходу регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ, называется доход, зачисляемый в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.
Субъектом, уполномоченным установить
и ввести региональный налог, может
быть только законодательный (представительный)
орган государственной власти региона,
образованный в соответствии с Конституцией
РФ и Федеральным законом № 184-ФЗ
«Об общих принципах
Полномочия законодательного (представительного)
органа государственной власти субъекта
РФ по определению элементов
Налог на имущество организаций- региональный
и он важен своей фискальной функцией
именно для региональных бюджетов.
Данный налог в доходах бюджетов
субъектов Российской Федерации
отличается своей стабильностью, поскольку
у организаций для ведения
экономической деятельности имеется
значительный производственный и непроизводственный
имущественный фонд, к которому в
целях налогообложения
При его взимании реализуются также
стимулирующая и контрольная
функции через
Динамика поступлений в бюджет Липецкой области налога на имущество организаций за 2011 год и 11 месяцев 2012 года выглядит следующим образом:
Наименование |
2011 год |
2012 год |
Налог на имущество организаций в т.ч.: |
3254946366,44 |
3782886994,29 |
налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую Систему Газоснабжения |
3240873772,21 |
3767809386,83 |
налог на имущество организаций по имуществу, входящему Единую систему Газоснабжения |
14072594,23 |
15077607,46 |
На 1.12.2012 года поступления
в бюджет по налогу на
В целом налог на имущество организаций имеет ряд особенностей:
- объектом налогообложения
- налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета.
- предусмотрен порядок
- установлен порядок исчисления
налоговой базы по единому
объекту, находящемуся в
- установлено минимальное
- установлены особенности
- установлен порядок
В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить:
- налоговую ставку в пределах, закрепленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
-налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Уход от налогов чаще всего совершается
путем сокрытия дохода, грубого нарушения
правил бухгалтерского или налогового
учета, фальсификации учетных данных,
непредставления или
Согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Льгота, по определению А.В. Малько, выражается в предоставлении каких-либо преимуществ, или частичном освобождении от выполнения обязанностей, или облегчении условий их выполнения, стимулируя тем самым конкретное поведение лиц.
Налоговыми льготами или
льготами по налогам и сборам,
принято называть те
Налоговая льгота - это полное или
частичное освобождение от уплаты налога,
предоставленное налоговым
Налоговая льгота - это разновидность правовой, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы, и выражающая как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей.
Налоговые льготы - важнейший элемент
любого налога, имеющий исключительный
характер. Цель налоговых льгот - сокращение
налогового обязательства
Основанием для предоставления
налоговых льгот могут быть:
- необходимость развития отдельных отраслей
производства или регионов страны;
-материальное или финансовое положение
налогоплательщика;
- особые заслуги граждан перед страной;
- семейное, социальное положение граждан;
- охрана окружающей страны.
В науке финансового и налогового права учеными по разному характеризуется понятие налоговых льгот и их классификация.
Так, по мнению Ю.А. Крохиной,
льготами по налогам и сборам
признаются определенные
а) возможности не уплачивать налог или сбор;
б) возможности уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы Налогового кодекса.
Однако в Налоговом кодексе отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, не признаются таковыми и общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к пониманию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки, так же как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.). Кроме того, законодатель не связывает с налоговыми льготами ни отсрочку (рассрочку) налогов, ни налоговый кредит, включая инвестиционный, он рассматривает их как возможный способ изменения срока исполнения налогового обязательства, лишая эти льготы регулирующей функции
Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.
Налоговые льготы - неотъемлемая часть
налоговой системы любого государства
рыночного типа, предусматривающая
определенные преимущества, предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков
по сравнению с другими
Налоговые льготы - предмет острых
дискуссий. С одной стороны, налоговые
льготы являются рыночным методом регулирования
экономики, помогающим решать отдельные
социально-экономические
С одной стороны, они делают налоговую систему более гибкой по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков. С другой стороны, усложняют технологию взимания налога, превращают контроль за соблюдением налогового законодательства в неоправданно сложную задачу.
Недостатки существующих льгот сосредоточены не в самой категории "льготы", а в том, что отсутствует научный подход к их предоставлению.
Разрабатывая систему
Воздействие, оказываемое на налогоплательщика
для достижения какого-либо результата,
не может быть основной целью налога.
И если какие-либо налоговые платежи
начинают выполнять регулирующие функции,
не преследуя фискальные цели, то они
перестают выступать налогами в
строгом смысле слова. Поэтому эффективность
налоговых льгот (как составляющая
часть регулирующей функции) должна
опираться на потенциальную возможность
пополнения бюджета как результата
роста экономических
Информация о работе Сущность налога на имущество организаций