Структура налоговых органов

 

Решение:

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за 1 квартал 2011 г.

№ пп	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
	Отражена сумма выручки за выполненные работы заказчикам, в том числе НДС 18%, денежные средства поступили на расчетный счет	590000 90000 590000	62 90 51	90 68 62
	Выданы деньги в подотчет на приобретение материалов	11000	71	50
	Приобретены подотчетным лицом материалы (линолеум, обои) в розничном магазине «Дом»	11000	10	71
	Приобретен кирпич 1000 куб.м у ОАО «Силикат» Оплачено через расчетный счет	20000 3600 10000	10 19 60	60 60 51
	Приобретен кирпич у ООО «ДВК» 500 куб.м Задолженность погашена	8000 1440 9440	10 19 60	60 60 51
	В марте приобретена у ООО «Маш» бетономешалка, в том же месяце введена в эксплуатацию Задолженность погашена с расчетного счета Расходы по доставке (ООО «Лига») оплачены с расчетного счета	60000 10800 63600   70800   3600	08 19 01   60 08 60	60 60 08   51 60 51
	Получен аванс от покупателя (ООО «Опус») за ремонтные работы	59000	51	62
	Начислены и уплачены пени по налогам	2300	99	68
	Начислены и уплачены пени поставщику ОАО «Силикат»	1180	91 76	76 51
	Начислены и получены пени от покупателя ООО «Свет» за нарушение договорных обязательств	5600	51 76	76 91
	01.01. текущего года взят кредит. Начислены  и перечислены проценты за 1 квартал (ставка ЦБ РФ - 8,25%)	60000   4200	51   91	66   66
	Поступил счет за аренду помещения от ООО «Аренда» (за три мес.) оплата аренды произведена с расчетного счета	30000 5400 35400	20 19 60	60 60 51
	Начислена заработная плата работникам (за три месс.)	123000	20	70
	Начислено и выдано одному из сотрудников пособие по временной нетрудоспособности	300 200	20 69	70 70
	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (риск 0,3%)	36900       369	20       20	69       69
	Выдана заработная плата	80000	70	50
	Перечислены страховые взносы	37069	69	51
	Передали линолеум и обои на ремонт офиса (хоз.операция №3)	11000	20	10
	Передали кирпич на ремонтные работы, 1200 куб.м	23200	20	10
	Начислена амортизация (за 3 мес.) Автомобиль «Нива» Склад	1500 600	20 20	02 02
	Утвержден авансовый отчет Иванова А П Проживание в гостинице 2 сут. по 1200 руб. Суточные 3 дня по 600 руб. Проезд по 1800 руб. Итого: (Деньги Иванову А П  ранее выданы из кассы)	2400 1800 3600 7800	20 20 20	71 71 71
	Произведены и оплачены представительские расходы по заключению договора	14020	20 76	76 51
	Начислена выручка за работы произведенные ООО «Опус», денежные средства поступили на расчетный счет за вычетом ранее перечисленного аванса (хоз.операция №7)	236000 36000 177000	62 90 51	90 68 62
	Начислены и получены проценты по депозиту	5000	51	91

 

Таблица №2 – Налоги, уплачиваемые при общей системе налогообложения

 

№ пп	Наименование налога (взноса)	Сумма, руб.
	НДС	104760
	Прибыль	93757
	Налог на имущество организаций	2177
	НДФЛ	15990
	Страховые взносы, в том числе: ПФР страховая часть ПФР накопительная часть ФСС ФОМС ФСС НСиПТ	27060 21156 5904 3367 6273 369

 

Таблица 3 – Начисление налогов

Название налога	Порядок расчета	Срок сдачи декларации	Срок уплаты
НДС	НДС к уплате = НДС к начислению – Входной НДС, принятый к вычету 104760=(90000+36000)-(3600+1440+10800+5400)	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Прибыль	(Доходы-Расходы)х20% 90963 руб. = 454815 руб. х 20%	не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода	Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода
Налог на имущество организаций	(Среднегодовая стоимость имущества) х 2,2% 2177 = 98950  х 2,2%	В срок не позднее 30 марта следующего года	не позднее 30 дней с даты окончания отчетного (налогового) периода
НДФЛ	(Доходы налогоплательщика за  минусом стандартных налоговых  вычетов) х 13%. 15990 = 123000 х 13%	До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке
Страховые взносы в ГВБФ	(Сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц) х тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды	в ПФР по взносам - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом в ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом	срок не позднее 15-го числа следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж

 

 

1. Расчет НДС.

НДС с реализации:

90000 + 36000 = 126000

НДС на возмещение:

3600 + 1440 + 10800 + 5400 = 21240

НДС к уплате:

126000 – 21240 = 104760

2. Налог на прибыль (ставка 20%).

Доходы от реализации (за минусом НДС):

(590000 - 90000) + (236000 - 36000) = 700000

Прочие доходы (пени и проценты):

5600 + 5000 = 10600

Общая сумма доходов:

(700000 + 10600) = 710600

Прямые расходы (материалы, заработная плата, отчисления с ФОТ, амортизация, командировочные расходы, аренда помещения):

 (30000 + 123000 + 300 + 36900 + 369 + 11000 + 23200 + 1500 + 600 + 7800) = 234669

Представительские расходы при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль списываются по нормативу, который составляет 4% от ФОТ:

123000 х 4% = 4920

Прочие расходы - пени поставщику 1180 руб.

Проценты за пользование кредитом в целях исчисления налога на прибыль принимаются равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях.

8,25% х 1,8 = 14,85%

Сумма процентов для списания на расходы составит:

(60000 руб. х 14,85%) / 4 кв. = 2228 руб.

Итого расходов:

(234669 + 4920 + 2228) руб. = 241817 руб.

Налогооблагаемая прибыль:

710600 руб. - 241817 руб. = 468783 руб.

Ставка налога на прибыль 20%, сумма налога прибыль:

468783 х 20% = 93757 руб.

3. Ежемесячно начисляемая сумма амортизации составляет:

автомобиль «Жигули Нива» - 500 руб.

склад – 200 руб.

Остаточная стоимость автомобиля «Жигули Нива»:

На 01.01 – 20000 руб.

На 01.02 – 19500 руб.

На 01.03 – 19000 руб.

На 01.04 – 18500 руб.

Остаточная стоимость склада:

На 01.01 – 80000 руб.

На 01.02 – 79800 руб.

На 01.03 – 79600 руб.

На 01.04 – 79400 руб.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за 1 квартал составляет:

 [(20000+19500+19000+18500)+(80000+79800+79600+79400)]/4 = 98950руб.

Ставка по налогу на имущество организаций 2,2%.

Налог на имущество организаций составляет:

98950 руб. х 2,2% = 2177 руб.

4. Страховые взносы.

Заработная плата одного сотрудника:

123000 / 5 = 24600

Страховые взносы на страховую часть пенсии:

24600 х 16% х 4 + 24600 х 22% = 21156

Страховые взносы на накопительную часть пенсии:

24600 х 6% х 4 = 5904

Взносы в ФОМС:

123000 х 5,1% = 6273

Страховые взносы ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за вычетом выплаты по листку нетрудоспособности:

123000 х 2,9% - 200 = 3367

взносы на страхование от несчастных случаев на производстве:

123000 руб. х 0,3% = 369

Таблица 4 – Налоги, уплачиваемые при УСНО

№ пп	Наименование налога (взноса)	Сумма, руб.
	УСН по ставке 15%	93108
	УСН по ставке 6%	25671
	НДФЛ	15990
	Страховые взносы, в том числе: ПФР страховая часть ПФР накопительная часть ФСС ФОМС ФСС НСиПТ	27060 21156 5904 3367 6273 369

УСН при ставке 6%, объект налогообложения - доходы. Сумма налога может быть снижена на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

15% — объектом налогообложения  является разница доходов и расходов. Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: из суммы полученных доходов вычитаются расходы, учитываемые при УСН.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются при УСН по кассовому методу.

Таблица 5 – Порядок определения налогооблагаемой базы

№ хозяйственной операции	Сумма дохода, руб.	Сумма расхода, руб.
1	590000
6		17700
7	59000
9		1180
10	5600
11		2228
12		35400
14		300
16		80000
17		37069
18		11000
19		23200
21		7800
23	177000
24	5000
Итого:	836600	215877

Сумма налога УСН при ставке 6%:

836600 руб. х 6% = 50196 руб.

Сумма налога УСН при ставке 50%:

50196 руб. / 2 = 25098 руб. < 37069 руб., уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

К уплате налог по УСН 25098 руб.

Сумма налога УСН при ставке 15%:

(836600 - 215877) х 15% = 93108 руб.

Налоговая нагрузка при ОСНО 200694 руб., в том числе:

НДС - 104760 руб., налог на прибыль - 93757 руб., налог на имущество организаций - 2177 руб.

Налоговая нагрузка при УСН по ставке 6% - 25098 руб.

Налоговая нагрузка при УСН по ставке 15% - 93108 руб.

Выгодна упрощенная система налогообложения по ставке 6%.

 

К плюсам упрощенной системы налогообложения можно отнести: 
1. Экономия на налогах. ООО платит только один налог вместо нескольких (ЕСН, НДС, налог на прибыль, на имущество организаций);  
2. Заполнение и сдача в налоговую инспекцию одной декларации по единому налогу;  
3. Право не вести бухгалтерский учет, кроме основных средств и нематериальных активов. 

Недостатки УСН:

1. Возможность потери права работать  на упрощенной системе налогообложения, при этом налог на прибыль  и пени нужно будет все равно  доплатить;  
2. Деятельность без уплаты НДС часто приводит к потере покупателей – плательщиков НДС;

3. При переходе с упрощенки  необходимо сдавать бухгалтерскую  и налоговую отчетность;

4. При потере права работать  на УСН, нужно восстанавливать  обычный бухучет за весь период  работы на УСН;

5. Затраты, которые учитывают при расчете единого налога, являются закрытыми. Поэтому компании, использующие УСН (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить часть затрат, таких как представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и некоторые другие расходы;

6. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

7. У предприятия, работающего на  УСН нет права открывать филиалы  и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и  заниматься некоторыми видами  деятельности (например, банковской или страховой). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание №2

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал текущего года.

 

Условие	1 вариант
Организация занимается розничной торговлей	Площадь зала 80 кв.м. 15 рабочих без ИП
Бытовое обслуживание населения (ремонт телевизоров)	Х
Коэффициенты К1 и К2 определить	?
Базовая доходность	?
Страховые взносы Всего, в. т.ч. уплаченные	93 600 62 400